Финансовая страховка от бухгалтерских ошибок       Бесплатная регистрация ООО   |   ИП       4 способа сэкономить на налогах       Бесплатный доступ в сервис для автоматизации бизнеса
Новый Бизнес.Ру

Безвозмездное пользование: налоговые риски

18 июня 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Риски безвозмездного пользования, когда инспекторы начислят НДС и налог на прибыль?

Ответ

Беспроцентные займы

Ни гражданское, ни налоговое законодательство не запрещает выдавать беспроцентные займы. Выдача займов в денежной форме не облагается НДС (пп. 15 п. 3 ст.149 НК РФ). Налог не платит ни передающая, ни получающая сторона. Но риски возможны при расчете налога на прибыль.

Учет у получающей стороны

Пользование деньгами без платы процентов заимодавцу не является безвозмездно оказанной услугой, так как это не безвозмездно полученное имущество. Следовательно, у заемщика не возникает внереализационного дохода и материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (п. 2 ст. 248 и п. 8 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 09.02.15 № 03-03-06/1/5149 и от 11.05.12 № 03-03-06/1/239, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.07.16 № А53-22888/2015). При этом возвращенные средства в счет погашения займа заемщик не учитывает в расходах (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Учет у передающей стороны 

Если компания передает кредитные деньги контрагенту как беспроцентный заем, инспекторы могут снять расходы на кредит, так как затраты по нему не связаны с получением дохода (пп. 2 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 252 НК РФ, Постановления арбитражных судов Уральского от 07.09.16 № А34-4772/2015 и Северо-Кавказского от 30.11.15 № Ф08-8785/2015 округов).

Читайте также: Договор беспроцентного займа: образец, особенности составления

Возможны претензии и при предоставлении беспроцентного займа взаимозависимой компании. Например, когда взаимозависимые компании входят в один холдинг и выдают друг другу беспроцентные займы. Такие сделки налоговики признают контролируемыми (ст. 105.14 НК РФ). Проценты, начисленные по фактической ставке, проверяющие сравнивают с интервалом предельных значений, указанных в Кодексе (п. 1.1 и 1.2 ст. 269 НК РФ).

При беспроцентном займе размер процентов равен нулю, и он меньше минимального порога предельных процентов. Но Минфин России считает, что у заимодавца возникает виртуальный доход в виде недополученной суммы по процентам (Письма от 27.05.16 № 03-01-18/30778 и от 13.08.13 № 03-01-18/32745).

Как оценить доход

Размер недополученных заимодавцем процентов инспекторы требуют определять по той же ставке, что и в сопоставимых сделках (п. 1 ст.105.3 НК РФ). Так, в одном из дел инспекторы рассчитали сумму внереализационного дохода методом сопоставимых цен на основании статьи 105.9 НК РФ.

Судьи нередко считают, что инспекторы выходят за рамки своих полномочий, так как они не вправе при камеральных и выездных проверках определять соответствие цен рыночным (п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Определение ВС РФ от 11.04.16 № 308-КГ15-16651, Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17.06.16 № А78-367/2016 и решение Арбитражного суда Краснодарского края от 14.06.16 № А32-4354/2016). Контролируемые сделки могут проверить только специалисты ФНС России (ст. 105.17 НК РФ, Письмо Минфина от 25.05.15 № 03-01-18/29936).

×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.