Финансовая страховка от бухгалтерских ошибок       Бесплатная регистрация ООО   |   ИП       4 способа сэкономить на налогах       Бесплатный доступ в сервис для автоматизации бизнеса
Новый Бизнес.Ру

Увеличение первоначальной стоимости основных средств

  • 21 мая 2019
  • 19

Вопрос

Малое предприятие, ПБУ №18 не применяем. Можно ли принять к учету на увеличение стоимости основного средства стоимость установки сигнализации и охранного комплекса, как дооборудование? Достаточно ли акта о приеме-сдаче дооборудованных основных средств, подписанного комиссией по ОС, бланка строгой отчетности "Заказ - наряд" (с номером БСО, указанием серии, марки, модели авто как основного средства организации; указанием в поле "ФИО" организации, перечня работ, стоимости, даты, подписи и печати ИП, установившей сигнализацию, адреса, ИНН и ОГРНИП)? Нужно ли увеличивать срок амортизации автомобиля и как начислять амортизацию в налоговом и бухгалтерском учете так, чтобы ли избежать разницы?

Ответ

По вопросу отражения в бухучете

Расходы на установку сигнализации и охранного комплекса учитывайте как при дооборудовании. Включите их в первоначальную стоимость основного средства, эксплуатационные качества которого улучшаете ( абз. 2 п.14 ПБУ 6/01).

Такие проводки необходимо сделать:
Дебет 07 Кредит 60 (76) – принято на учет оборудование для последующей установки;
Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС по приобретенному оборудованию;
Дебет 60 Кредит 51– оборудование оплачено поставщику.
Дебет 08 Кредит 07– стоимость оборудования для установки  учтена в составе вложений во внеоборотные активы.
Дебет 08 Кредит 10 (20, 23, 25, 60, 70, 76…) – затраты на дооборудование учтены в составе вложений во внеоборотные активы;
Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС по работам, оказанным сторонними организациями.

После завершения работ по дооборудованию, когда основное средство снова можно использовать:
Дебет 01 Кредит 08 –увеличена первоначальная стоимость основного средства на сумму затрат по его дооборудованию;
Дебет 69 Кредит 19 – принят к вычету НДС по приобретенному устройству и работам по его установке.

По вопросу налогообложения

По мнению судов такие расходы не являются дооборудованием.

Установка охранной и акустической систем не отвечает признакам, установленным п.2 ст. 257 НК РФ, не может быть признана модернизацией или дооборудованием, или иными работами, которые увеличивают первоначальную стоимость автомобиля как объекта основных средств. Обоснованно включение затрат на приобретение и установку сигнализации, акустической системы и антенны в расходы по амортизации отдельных инвентарных объектов, в соответствии с п.1 ст. 256 НК РФ, (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 № А05-12045/2007, ФАС Уральского округа от 19.12.2007 № А07-23717/06, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 № А33-15634/04-С3).

Таким образом, организация может включить расходы в стоимость основного средство, однако не исключены претензии со стороны налоговой. Поэтому, рекомендуем направить запрос по данному вопросу в ИФНС по месту учета.

По вопросу использования акта о приеме-сдаче

Поскольку унифицированной формы для проведения данной операции законодательством не предусмотрено, то оформление акта достаточно, с указанными реквизитами.

По вопросу срока амортизации 

В бухучете в период проведения дооборудования начисление амортизации по основному средству не приостанавливайте, независимо от срока проведения дооборудования основного средства (п. 23 ПБУ 6/01).

Порядок начисления амортизации после дооборудования зависит от способа начисления амортизации в организации по данному основному средству.

В пункте 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 13.10.03 №91н, приведен пример расчета амортизационных отчислений с применением линейного способа. При линейном методе годовая сумма амортизационных отчислений основного средства после достройки (дооборудования) определяется в следующем порядке.

Годовую норму амортизации основного средства после достройки (дооборудования) рассчитайте по формуле:

Увеличение первоначальной стоимости основных средств

Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Для этого используйте формулу:

Увеличение первоначальной стоимости основных средств

Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы (абз.5 п.19 ПБУ 6/01).

Если организация использует другие способы начисления амортизации (способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему работ и продукции), то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке:

  • аналогичном порядку для линейного способа;
  • разработанном организацией самостоятельно.

Применяемый вариант расчета амортизации после дооборудования основного средства закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.

Для целей налогового учета законодательством не предусмотрен пересчет нормы амортизации в связи с дооборудованием основного средства. После дооборудования амортизацию по объекту основных средств начисляйте по прежним нормам. При применении линейного метода используйте формулу:

Увеличение первоначальной стоимости основных средств

При применении нелинейного метода используйте формулу:

Увеличение первоначальной стоимости основных средств

В бухучете амортизация в отношении основных средств, подвергшихся дооборудованию, начисляется в другом порядке (по новым нормам, рассчитанным исходя из оставшегося срока полезного использования). Таким образом, избежать возникновения разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не получится.

Читайте также: Переход с УСН на ОСНО: начисление амортизации

×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
×
Авторизуйтесь, чтобы получить промокод на «ЛитРес» и скачать бесплатную книгу

Всем, кто регистрируется на сайте сегодня, дарим электронную книгу про бизнес и дополнительные 4500 руб. на контекстную рекламу. Примеры книг:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.