Финансовая страховка от бухгалтерских ошибок       Бесплатная регистрация ООО   |   ИП       4 способа сэкономить на налогах       Бесплатный доступ в сервис для автоматизации бизнеса
Новый Бизнес.Ру

Размер уставного капитала ООО меньше стоимости чистых активов

20 мая 2019
12
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ООО операции по уменьшению уставного капитала (п.4 ст.30 Закона №14-ФЗ), когда он становится меньше стоимости чистых активов? Возникает ли внереализационный доход для целей налогообложения в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения?

Ответ

Если организация уменьшает уставный капитал, сумма уменьшения не является  доходом организации, даже если уставный капитал уменьшен ниже величины чистых активов (п. 16 ст. 250 и пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина от 29.10.2018 № 03-03-06/1/77371, от 21.12.2017 № 03-03-06/1/85695, от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24777, от 06.08.2013 № 03-03-10/31651).

Сумму госпошлины, уплаченную за внесение изменений в устав, включают в состав прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 26.06.2006 № 20-12/56686). При методе начисления сумма госпошлины учитывается в момент ее начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе – по мере ее уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Уставный капитал организации можно уменьшить путем (абз. 2 и 4 п. 1 ст. 20, пунктов 2 и 5 ст. 24 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

  • Снижения номинальной стоимости долей всех участников общества. При уменьшении уставного капитала номинальная стоимость долей всех участников становится меньше, а размеры их долей остаются прежними.
  • Погашения долей, принадлежащих обществу. Происходит погашение долей, которые не распределялись и не продавались в течение одного года с момента их перехода в собственность общества. Номинальная стоимость долей участников не изменяется, а размеры их долей пропорционально увеличиваются.

Уменьшение уставного капитала путем снижения номинальной стоимости долей участников общества отражается в учете проводкой: Дебет 80 Кредит 75-1– отражено уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников общества.

При выплате участникам общества сумм, на которые уменьшилась номинальная стоимость их долей, ставится в учете запись: Дебет 75-1 Кредит 51 (50, 52) – выплачена участникам сумма денежных средств, на которую уменьшилась номинальная стоимость их долей.

Если участники общества решили не получать денежные средства, на которые уменьшилась номинальная стоимость их долей, сумму уменьшения уставного капитала относят на прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99): Дебет 75-1 Кредит 91-1 – отражена в составе прочих доходов сумма, на которую уменьшился уставный капитал.

Уменьшение уставного капитала путем погашения собственных долей общества отражается проводкой: Дебет 80 Кредит 81– отражено уменьшение уставного капитала путем погашения долей, принадлежащих обществу.

Читайте также: Уменьшение уставного капитала ООО в 2019 году: пошаговая инструкция

В случае уменьшения уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства ставится запись:Дебет 80 Кредит 84 – отражено обязательное уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства.

Госпошлина за регистрацию изменений в уставе включается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). На сумму уплаченной госпошлины делается запись: Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 – перечислена госпошлина в бюджет; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.