Торговля и Склад онлайн
Попробовать бесплатно

Переход с УСН на ОСНО: начисление амортизации

561

Вопрос

Компания перешла с упрощенки (объект «доходы минус расходы») на общий режим налогообложения. На балансе числятся основные средства. Однако на момент перехода на общий режим вся их стоимость уже включена в состав налоговых расходов. Будут ли в этом случае возникать постоянные или временные разницы?

Ответ

Отвечает Д.А. РОДИН
налоговый консультант

Если на момент перехода с УСН на ОСНО вся стоимость основных средств уже включена в расходы по единому налогу, их остаточная стоимость для расчета налога на прибыль приравнивается к нулю. Следовательно, в период применения общего режима в налоговом учете организации амортизация начисляться не будет. Однако если срок полезного использования актива не истек, в бухгалтерском учете амортизация будет начисляться до окончания срока полезного использования основного средства или его выбытия. В связи с этим по мере начисления амортизации, а также при списании остаточной стоимости в случае выбытия объекта основных средств в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы (п. 4, п. 7 ПБУ 18/02).

Постоянная разница – это часть прибыли или убытка, отражаемая в бухгалтерском учете, но исключаемая из налоговой базы при расчете налога на прибыль в отчетном и последующих периодах.

Таким образом, ежемесячно в налоговом учете организации отражается постоянное налоговое обязательство в 20% от суммы амортизации основных средств, начисленной в бухгалтерском учете.

Напомним, однако, что субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации могут не применять ПБУ 18/02.



Ваша персональная подборка
    Живое общение с редакцией

    Сервисы для бизнеса

    Бизнес.Ру Торговля и Склад
    Облачный сервис
    Торговля - Склад - CRM

    Бизнес.Ру Розница
    Умная облачная онлайн-касса для магазинов и сетей

    Бизнес.Ру E-Commerce
    CRM для интернет-магазинов. Заказы - Поставщики - Склад

    Бизнес.Ру Эвотор
    Управление торговлей и складом для терминалов Эвотор

    Бизнес.Ру Онлайн-Чеки
    Онлайн-касса для интернет-магазинов и веб-сервисов 54-ФЗ


    Рассылка

    © 2016 Business.ru – интернет-издание об эффективности вашего бизнеса

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции Business.ru. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность по законодательству РФ.

    

    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.