Финансовая страховка от бухгалтерских ошибок       Бесплатная регистрация ООО   |   ИП       4 способа сэкономить на налогах       Бесплатный доступ в сервис для автоматизации бизнеса
Новый Бизнес.Ру

Какие налоги удерживать с дивидендов, выплачиваемых в 2019 году

20 февраля 2019
5993
0
С дивидендов уплачивают НДФЛ и налог на прибыль. Сориентироваться, в каком случае какой налог удерживать, помогут две таблицы.

Кадровый совет. Новый отчет по предпенсионерам: сдавать или нет

Бухгалтерский совет дает: Вера Бердашкевич, директор департамента бухгалтерского аутсорсинга "Главбух Ассистент"

С дивидендов и приравненных к ним доходам* заплатите НДФЛ или налог на прибыль. Какую ставку применить, смотрите в таблицах.

НДФЛ

Дивиденды

Получатель
дохода

Ставка

Особенности

Основание

От источников за рубежом (иностранных организаций) независимо от способа участия – по акциям или по доле в капитале

Резидент

13%

Определяет и уплачивает налог сам человек. Уменьшить НДФЛ на уже уплаченный за рубежом налог нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран, с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения.

Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за тем, в котором получены доходы**

п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 224 и п. 4 ст. 228НК

От долевого участия в уставном капиталероссийской организации

Участник-резидент

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Базу для расчета НДФЛ нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получил налоговый агент от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годах

Заплатить налог нужно не позднее следующего дня за тем, в котором выплачен доход. То есть не позднее:
– дня перечисления дивидендов на счет участника (третьих лиц по его поручению);
– следующего дня после фактического удержания при выплате дивидендов наличными

п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК

Участник-нерезидент

15%***

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Уменьшить базу для расчета НДФЛ на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя

п. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК

По акциям российской организации

Акционер-резидент

13%

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – эмитент (депозитарий, доверительный управляющий) с выплат акционерам, данные о которых своевременно предоставлены реестродержателю.

Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм

Заплатить налог надо не позднее одного месяца с наиболее ранней из дат:
– окончания налогового периода (года);
– истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговыйагент осуществляет выплату дохода;

– даты выплаты денежных средств

п. 4 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12ст. 226.1 НК

Акционер-нерезидент

15%***

п. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК

Человек, информация о котором не была своевременно предоставлена и чьи права на акции учитываются на счетах депо:
– иностранного номинального (уполномоченного) держателя;
– депозитарных программ

15%

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – депозитарий, доверительный управляющий.
Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм

п. 4 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12ст. 226.1 НК

  

Налог на прибыль 

Дивиденды****

Получатель
дохода

Ставка

Особенности

Основание

От долевого участия в зависимой российской организации – более 50% капитала, которым получатель владеет дольше года, или депозитарными расписками, дающими право на получение более 50% от суммы выплачиваемыхдивидендов

Участник – российская организация

0%

Рассчитывает и отчитывается налоговый агент. Для того чтобы воспользоваться ставкой 0% поналогу на прибыль, необходимо выполнить ряд условий

Базу для расчета налога на прибыль нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получилналоговый агент (источник выплаты) от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годах.

Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК

От долевого участия в российской организации (доли, вклады, акции). Кроме зависимых организаций

13%

Рассчитывает, удерживает и уплачивает налогна прибыль налоговый агент

подп. 2 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК

От долевого участия в иностранной организации, в том числе эмитента представляемых ценных бумаг (доли, вклады, акции)

Рассчитывает и уплачивает – получатель доходов (самостоятельно)

С 2015 года к таким доходам относятся и дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками.

Уменьшить налог на прибыль с дивидендов на уже уплаченный за рубежом нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран, с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Налог рассчитывайте и уплачивайте по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором получен такой доход. В общем случае сделать это нужно по ставке 13%. При поступлениидивидендов от зависимых организаций применяйте нулевую ставку, но только при выполнении всех необходимых условий

подп. 2 п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 287 НК

От долевого участия в российской организации независимо от размера доли, вклада или объема акций

Участник – иностранная организация

15%***

Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агент. Уменьшить базу для расчета налога на прибыль на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя.

Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

подп. 3 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК

По акциям российской организации

Организация, информация о которой не была своевременно предоставлена и чьи права на акции учитываются на счетах депо:
– иностранного номинального (уполномоченного) держателя;
– депозитарных программ

15%

Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агент – депозитарий и только в отношении дивидендов по акциям:

  • либо с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым совершены после 1 января 2012 года;
  • либо по всем остальным. Кроме акций с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым совершены до 1 января 2012 года.

Если в течение года произведено несколько выплат, налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм.

Налог уплачивается до истечения 30 дней с момента выплаты дивидендов. Сделано это для того, чтобы у налогового агента была возможность при получении необходимых сведений и необходимости применения других ставок доплатить излишне удержанный налог получателю

подп. 3 п. 3 ст. 284, ст. 310.1 НК

* К доходам, которые приравнены к дивидендам, относят положительную разницу:

  • в целях НДФЛ – между доходом, которые получил участник (акционер) при выходе из компании, и расходами на приобретение им акций, долей или паев;
  • налога на прибыль – между доходом, который участник (акционер) получил при выходе из компании, и оплаченной им стоимостью акций, долей или паев.

** Из данного правила есть исключения. Так, уплатить налог в течение 15 календарных дней с момента подачи декларации должны:

  • предприниматели (нотариусы, адвокаты и прочие лица, занимающиеся частной практикой), которые прекращают свою деятельность до конца года. Они должны в пятидневный срок с момента прекращения деятельности представить декларацию о фактически полученных доходах (в том числе о дивидендах). То есть максимум в течение 20 дней с момента прекращения деятельности надо заплатить НДФЛ со всех полученных в этом году доходов;
  • иностранцы (резиденты) при прекращении деятельности, доходы по которой подлежат налогообложению. Они должны не позднее чем за месяц до отъезда из России подать декларацию обо всех доходах текущего года. То есть максимум за 15 дней до отъезда из России иностранец должен заплатить НДФЛ в бюджет.

Это следует из положений пункта 3 статьи 229, статей 227 и 228 НК.

*** Если иное не предусмотрено международными соглашениями.

**** Дивиденды, выплачиваемые российской организацией конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Законе от 07.06.2013 № 108-ФЗ и являющимся иностранными организациями, не подлежат налогообложению у источника выплаты, если по итогам каждого налогового периода с момента учреждения организации, выплачивающей дивиденды, доходы получены от деятельности в связи с проведением чемпионата мира по футболу (Закон от 07.06.2013 № 108-ФЗ, п. 2.1 ст. 309, подп. 9, 10 п. 2 ст. 310 НК).

Добавить комментарий
Комментарии доступны только авторизованным пользователям. Для того, чтобы оставить комментарий - авторизуйтесь или зарегистрируйтесь. Регистрация займет менее 1 минуты.
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.