Уплата НДФЛ неизбежна для всех, кто получает доход в России. Обычно расчет суммы НДФЛ с зарплаты или гонорара и перечисление НДФЛ в нужные сроки в бюджет выполняет налоговый агент. Как рассчитать НДФЛ за работников, а индивидуальному предпринимателю – и за себя, уточните в этой статье.
Содержание:
1. Расчет НДФЛ налоговыми агентами
2. Расчет НДФЛ с заработной платы работников
3. Порядок и сроки уплаты НДФЛ
Расчет НДФЛ налоговыми агентами
Налог на доходы физических лиц идет в федеральный бюджет. НДФЛ взимается с любых доходов физлиц – не только российских, но и иностранных граждан. В большинстве случаев расчет и перечисление НДФЛ в бюджет ложится на налогового агента – в том числе, работодателя. Налоговые агенты – это российские юрлица и индивидуальные предприниматели, а также филиалы зарубежных компаний, от которых физлица получают какие-либо доходы.
Доходы, с которых возьмет НДФЛ налоговая инспекция, могут быть не только денежными, но и натуральными. Например, если вы на радостях подарили сотруднику бытовой прибор, придется удержать НДФЛ со стоимости подарка при выплате ему ближайшей зарплаты.
Если же вы разыграли такой прибор среди клиентов – победитель тоже должен заплатить со своего выигрыша НДФЛ, причем по более высокой ставке. Однако как рассчитать НДФЛ и перечислить его в бюджет, если вы больше не выплачиваете этому человеку никаких денег? Не брать же с него больше денег за будущие покупки. В таких случаях нужно сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ при сдаче отчетности по НДФЛ.
Ставки НДФЛ различаются в зависимости от вида дохода и налогового статуса налогоплательщика:
- ставка НДФЛ 9% ранее применялась к дивидендам, но теперь относится только к доходам по ипотечным сертификатам, выданным до 2007 года;
- ставка НДФЛ 13% – самая распространенная, она применяется практически ко всем доходам физлиц, которые считаются налоговыми резидентами РФ, в том числе с 2015 года к дивидендам;
- ставка НДФЛ 15% действует для дивидендов, выплачиваемых российскими организациями нерезидентам;
- ставка НДФЛ 30% применяется к другим доходам физлиц, которые не относятся к налоговым резидентам РФ;
- ставка НДФЛ 35% начисляется на доходы физлиц в виде выигрышей – например, в лотерею или при рекламных акциях.
Расчет НДФЛ с заработной платы работников
Сумма НДФЛ к перечислению в бюджет равна произведению налоговой ставки на налоговую базу. При расчете НДФЛ с зарплаты и других выплат работникам нужно учитывать документально подтвержденные права сотрудников на налоговые вычеты. Вычеты по НДФЛ уменьшают налоговую базу.
Для уплаты НДФЛ с доходов работников, которые относятся к налоговым резидентам РФ, применяйте ставку 13%. Удержание НДФЛ с доходов иностранных граждан подчиняется особым правилам.
Если работник выехал за границу так надолго, что утратил право считаться налоговым резидентом РФ, НДФЛ с его доходов придется исчислить заново – по ставке 30%. Обратный перерасчет – по ставке 13% – понадобится, если в течение года сотрудник, наоборот, наработал на статус налогового резидента, проведя достаточно времени на территории России. Пересчитать налог понадобится с того момента, как налоговый статус сотрудника поменялся. Подтвердят период пребывания в РФ:
- отметки в паспорте о пересечении границы;
- табель учета рабочего времени (если работник был на службе в российской компании – значит, точно находился в России);
- документы из гостиницы с датами въезда и выезда;
- другие бумаги, по которым можно установить, где человек находился в тот или иной момент.
Работодатель рассчитывает НДФЛ, прежде всего, с зарплаты и премий сотруднику. Как рассчитать НДФЛ с других выплат, вашему бухгалтеру подскажет знание правовой базы. Налоговики, налоговые агенты, налогоплательщики и судьи часто спорят насчет начисления НДФЛ на разные виды компенсаций, поэтому будьте внимательны, чтобы ваша налоговая не доначислила вам НДФЛ за работников с пенями и штрафами.
Порядок и сроки уплаты НДФЛ
Индивидуальные предприниматели, как и другие самозанятые физлица, ежегодно отчитываются о своих доходах. На основании поданных ими деклараций НДФЛ налоговая рассчитывает физлицам в стандартном порядке и высылает документы для уплаты. Срок уплаты НДФЛ за работников для ИП такой же, как для работодателей-юрлиц.
НДФЛ с зарплаты работников и других выплачиваемых сотрудникам сумм работодатель рассчитывает и отдает государству самостоятельно. Уплата НДФЛ производится в день получения дохода, то есть фактической выдачи сотруднику денег в кассе или их перечисления на указанный им счет. Это относится, в том числе, к НДФЛ с отпускных или больничных. Те же правила применяются к удержанию НДФЛ с директорских дивидендов.
При этом срок уплаты НДФЛ с больничных и отпускных уточняется с 1 января 2017 года. Перечисление НДФЛ с таких выплат возможно до последнего числа того месяца, в котором сотрудник получил деньги. Для зарплаты, премий, дивидендов, подарков и т.п. сроки уплаты НДФЛ остаются прежними.
Учтите важную особенность. Зарплату вы обязаны выплачивать минимум дважды в месяц, но НДФЛ удерживаете только один раз – в полном объеме при окончательном расчете за месяц. НДФЛ с авансов штатным работникам не удерживается. Если же вы заключаете гражданско-правовой договор, НДФЛ перечисляйте с каждой выплаты отдельно – в том числе и с аванса подрядчику, если вы его платите.
Перечисление НДФЛ в бюджет авансом, то есть заранее, запрещено. Даже если вы благодаря программе автоматизации точно знаете, какие суммы НДФЛ к уплате у вас получатся, нельзя расставаться с ними досрочно – налоговики просто не засчитают их как выплату НДФЛ, а оставят у себя как невыясненный платеж, и деньги зависнут. У вас же образуется ненужная дебиторская задолженность.
Смотрите также:
Анализ дебиторской задолженности
Налоговые вычеты по НДФЛ
Отчетность по НДФЛ
