text
Новый Бизнес.Ру

НДС в налоговом кодексе - изменения в 2016 году

  • 24 декабря 2015
  • 3071
НДС в налоговом кодексе - изменения в 2016 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из основных элементов налоговой системы России. Наш материал о сущности этого налога, об основных его понятиях и новшествах, которые будут введены налоговый кодекс с 2016 года.

Торговый и складской учет онлайн!

  • Для розничных продаж
  • Для оптовых продаж
  • Для интернет-магазинов
От 0 руб./мес.Попробовать бесплатно >>

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.


Содержание:

1. НДС – что это такое
2. Налоговый кодекс 2016 НДС – изменения
3. Кто должен платить НДС по налоговому кодексу
4. Когда налоговый кодекс разрешает не платить НДС
5. Налоговый кодекс, НДС, счет-фактура, отчетность
6. Мнение эксперта

НДС – что это такое

Налоговый кодекс 2016 НДС посвящает 21 главу. Это косвенный налог: он прибавляется к цене товара (работы, услуги), иначе говоря, реальным плательщиком этого налога является потребитель, покупатель. Многие специалисты, прежде всего, те, кто сталкивается с НДС в практической деятельности, то есть, бухгалтеры и работники финансовых служб, называют его не просто самым значительным налогом, но и самым трудным. Потому что именно из-за него возникает едва ли не большинство споров между налогоплательщиками и налоговой службой: это достаточно трудоемкий налог в плане правильного и безупречного расчета, уплаты, соответственно, администрирования.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.


Трудность связана с тем, что по своей сущности НДС является способом изъятия в доход государства части добавленной стоимости в размере от 0 до 18% (ставки 0%, 10% и 18%). При этом часть добавленной стоимости изымается на каждом этапе производства того или иного товара или оказания услуги, когда один товар (услуга) является составной частью другого, а этот другой, соответственно, третьего, четвертого и так далее, пока товар (услуга) не доходит до конечного потребителя.

Добавленная стоимость на каждом этапе производства приращивается, и чтобы не происходило лишнее двойное, тройное и так далее налогообложение, на каждом этапе производства ранее уплаченный вашим поставщиком НДС принимается к зачету в вашей бухгалтерии: при продаже своей продукции вы облагаете налогом свой товар, но в бюджет уплачиваете эту сумму, уменьшенную на сумму НДС, который уже уплатил ваш поставщик. Эта сумма указывается в счете-фактуре, когда вы покупаете чьи-то товары, которые потом используете в своем производстве, например, сырье, материалы и т. п. И вот когда осуществляется зачет входящего НДС, часто бухгалтеры делают ошибки, в том числе, не значительные, на уровне погрешностей, которые приводят к санкциям в виде штрафов, а также к многочисленным спорам с налоговыми службами.

Если еще чуть углубиться в экономическую теорию, то добавленная стоимость по своей сути – это прибыль и заработная плата. К слову, по одной из общих формул ВВП страны рассчитывается, как сумма всех полученных добавленных стоимостей, то есть, всех полученных в экономике страны прибылей и выплаченных заработных плат. А НДС – часть всего этого, пополняющая бюджет. Тем самым, главная его функция фискальная.

Налоговый кодекс 2016 НДС – изменения

Для некоторых предприятий и ИП, которые используют упрощенную систему налогообложения, работа с 2016 года еще упростится. Дело в том, что некоторые из тех, кто на УСН, в некоторых случаях выписывают покупателям счета-фактуры, в которых из цены выделен НДС. Раньше они в сумму своих доходов включали всю сумму, на которую эти счета выписывали покупателям.

С 2016 года они не будут учитывать выделенный (выписанный) НДС в доходах. Соответственно, те, кто на УСН, будут меньше платить свой «упрощенный» налог: и те, кто платит 6% от доходов, и те, кто платит 5-15% от разницы «доходы минус расходы».

Также налоговый кодекс в 2016 году вносит другие изменения. Например, расширятся списки по льготному обложению НДС.

0% за счет:

  • Некоторых медицинских товаров.
  • Зарубежное технологическое оборудование и такие же товары, которые у нас не производятся.
  • Услуги электричек.

10% за счет:

  • Передача в лизинг племенного скота и птицы с правом выкупа.

Кто должен платить НДС по налоговому кодексу

По налоговому кодексу НДС платят организации (ООО, акционерные общества и т. д.) и индивидуальные предприниматели (ИП). НДС относится к обычной или общей системе налогообложения. Те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН), платят единый налог на вмененный налог (ЕНВД) или покупают патент (касается только ИП) НДС не платят.

Онлайн-сервис для автоматизации бизнеса

  • Торговый и складской учет
  • CRM-система
  • Онлайн-касса 54-ФЗ
От 0 руб./мес.Попробовать бесплатно >>

Кстати, для некоторых предпринимателей освобождение от уплаты НДС в связи с переходом на упрощенную уплату налогов превращаются в проблему. Они могут потерять своих важных покупателей. Потому что эти покупатели не могут поставить в зачет входной НДС, уменьшив тем самым свои платежи, поэтому они часто выбирают других поставщиков. В этом случае предприниматель, прежде чем выбрать (если есть возможность), стать ли им плательщиком НДС или нет, оценивает все свои финансовые риски, планирует финансовые потоки, в том числе, с учетом возможной потери покупателей, и только после этого принимает решение.

По налоговому кодексу (НК РФ) НДС не платят иностранные организации, которые работали при подготовке Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи в 2014 году. Также не являются плательщиками НДС FIFA и дочерние предприятия этой международной футбольной организации, которые принимают участие в организации Чемпионата мира по футболу в России в 2018 году. НДС также не платят иностранные организации поставщики FIFA в связи с проведением Чемпионата в России.

Когда налоговый кодекс разрешает не платить НДС

Не платить в бюджет НДС можно, если у вас за три предшествующих месяца выручка без НДС была меньше 2 миллионов рублей за все три месяца. Платить НДС в этом случае или не платить – это право, а не обязанность: им можно воспользоваться, а можно и нет.

Это право не касается:

  • Тех, кто производит подакцизную продукцию.
  • Тех, кто ввозит на территорию России из-за рубежа товары, подлежащие обложению НДС.

Те, кто хочет воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны предоставить в налоговую службу уведомление об этом и документы, доказывающие, что это право у них есть:

  • Выписку из бухгалтерского баланса – касается организаций.
  • Выписку из книги продаж.
  • Выписку из книги учета доходов и расходов – касается ИП.

Эти же документы нужно предоставить, когда предприятия и ИП хотят не только воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, но и продлить его действие.

Те, кто захотел воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС и, собственно, воспользовался, не могут отказаться от этого права в течение последующих 12 месяцев. Отказаться от права придется только в случае, если оно утеряно (увеличение выручки). Те, кто этим правом воспользовался, должны по истечению 12 месяцев предоставить в налоговую службу документы, доказывающие, что НДС не платился правомерно: документы о том, что каждые следующие друг за другом 3 месяца выручка не превышала 2 миллиона рублей.

Налоговый кодекс, НДС, счет-фактура, отчетность

Для бухгалтера, который ведет учет и отчетность по НДС, это, пожалуй, главный документ. При продаже товаров, услуг или при выполнении работ предприниматель выписывает покупателю счет-фактуру (сч./ф.) в котором указывает все, что касается продаваемого товара: что продает, в каком количестве, по какой цене и на какую общую сумму. В нем обязательно указывается сумма НДС в цене единицы товара и в общей сумме.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

(!) Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.


Когда покупатель использует купленный у кого-то товар, НДС, указанный в сч./ф. того продавца, он ставит в зачет (на уменьшение) той суммы НДС, которую указывает в своем счете-фактуре при продаже своего товара. Если входящего сч./ф. от поставщика сырья и материалов нет или он оформлен неправильно, то уменьшить свою сумму НДС не получится. Поэтому бухгалтера трепетно относятся к счетам-фактурам и их оформлению – своим и чужим.

Налоговых ставок три – 0%, 10% и 18 % в зависимости от того, что производит и продает предприниматель.

Мнение эксперта

Ольга Пономарёва, управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний «СБП».

Система контроля за НДС с 2016 года будет применяться все больше. В минувшем году государство ввело электронную сдачу отчетности по НДС, в связи с чем налоговики получили доступ к большому массиву информации о деятельности компаний и их контрагентов, по сути установив тотальный контроль за возмещением НДС. Этот тренд 2015 года в наступающем будет продолжен и получит развитие, а налогоплательщикам будет труднее уменьшать НДС к уплате, если в цепочке его контрагентов есть неплательщик НДС, который не отражает этот налог по сделке.

Новшеством по НДС в 2016 году можно назвать исключение его из налогооблагаемых доходов предприятий и индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН, ЕНВД и ЕСХН, при условии, что они выставляли своим контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Таким образом исключается возможность двойного налогообложения между контрагентами.

Уточнен порядок документального подтверждения нулевой ставки, в частности от НДС освобождены операции по реализации имущества банкрота. Эта мера очень разумна, устранена неоднозначная практика, т.к. по сути денежные суммы от реализации имущества всегда направленны на удовлетворение требований кредиторов и не должны облагаться дополнительными налогами.

С 1 января 2016 года появится новый перечень кодов операций по НДС. Компании должны проставлять эти коды в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур. Отрадно, что количество кодов для бизнеса станет меньше.

Смотрите также:

Налоговые каникулы для ИП в 2016 году
Налоговые вычеты по НДФЛ
Упрощенная система налогооблажения (УСН)
Ставка налога на прибыль

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.


Остались вопросы по теме статьи?

Задайте вопрос эксперту:


Задать вопрос


Программа для автоматизации работы с бухгалтерской и налоговой отчетностью в розничных магазинах.

  • Торговый и складской учет
  • Интеграция с фискальными регистраторами
  • Полная поддержка 54-ФЗ и ЕГАИС
  • CRM, заказы и сделки
  • Печать первичных документов
  • Банк и касса, взаиморасчеты
  • Интеграция с интернет-магазинами
  • Интеграция со службами доставки
  • Интеграция с IP-телефонией
  • Email и SMS рассылка
  • КУДиР, налоговая декларация (УСН)

Рекомендации по теме
Мы в соцсетях
×
Требуется регистрация

Зарегистрируйтесь и получайте ответы от экспертов бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!
Это бесплатно и займет всего минуту.

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Бухгалтерский аутсорсинг от создателей журнала «Главбух» — Ваш учет будет вести гуру бухгалтерии!

Посмотреть цены Оптимизировать налоги

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.