Финансовая страховка от бухгалтерских ошибок       Бесплатная регистрация ООО   |   ИП       4 способа сэкономить на налогах       CRM, Склад, Торговля, Аналитика в одном месте       Программа для учета в магазинах (54-ФЗ)
Новый Бизнес.Ру

Как вести учет амортизации основных средств: 4 метода учета

21 ноября 2019
178
Средний балл: 0 из 5
Как вести учет амортизации основных средств: 4 метода учета

Компания завысила амортизацию основных средств производства, поэтому налогооблагаемая сумма снизилась. Налоговики посчитали, что сумма налога была занижена умышленно, и доначислили налоги. Кроме этого, компания выплатила пени и уплатила штраф. Рассказываем, как вести учет амортизации основных средств.

Что такое амортизация основных средств

Под амортизацией основных средств понимают распределение стоимости актива с учетом его износа на себестоимость выпускаемой продукции. Чтобы организация смогла возместить расходы на приобретение активов, его стоимость равными частями ежемесячно добавляют к себестоимости изготовленной продукции или оказываемых услуг. Средства постепенно накапливаются на специально выделенном счете и используются для замены или ремонта амортизируемого объекта.

Начисление амортизации распространяется на имущество, которое применяется в производстве дольше одного года, а его ценность составляет более 100 тысяч рублей. Актив должен приносить доход и не предназначаться для перепродажи. Кроме того, амортизируемое имущество должно принадлежать организации или сдаваться в аренду.

Читайте по теме: Что входит в себестоимость продукции и как ее рассчитать

Перечислим, кто имеет право начислять амортизацию основных средств в бухгалтерии:

  • предприятие-собственник имущества;
  • арендодатель по сданным в аренду объектам;
  • арендатор, если объекты идут в комплексе аренды предприятия;
  • лизингодатель или лизингополучатель – в зависимости от условий договора лизинга.

Амортизация не распространяется на земельные участки, жилые дома, природные объекты и предметы, которые не теряют ценность со временем, например, исторические ценности. Также не амортизируют активы некоммерческих организаций.

Срок полезного использования

Для начисления амортизации основных средств опираются на срок полезного использования объекта (кратко — СПИ). Это период, когда использование актива приносит организации прибыль. Срок определяют исходя из ожидаемой длительности эксплуатации актива, режима его использования и вероятного износа, юридических нюансов.

Читайте по теме: Бухучет ремонта основных средств

Предприятие устанавливает СПИ для активов на свое усмотрение или может использовать Классификацию основных средств, разработанную Правительством. СПИ устанавливается перед началом использования объекта и пересматривается, если изменились условия использования, – но только в сторону увеличения. Например, СПИ может увеличиться после модернизации оборудования или переоборудования помещения.

Методы амортизации основных средств в бухучете

Рассмотрим, как распределяются средства. До начала расчетов выбирают один из четырех методов исчисления и закрепляют его в учетной политике предприятия. Для разных объектов или групп объектов можно выбрать разные способы. 

Если возникают сложности – можно поручить бухгалтерский учет удаленным профессионалам. Услуги по ведению бухгалтерии на аутсорсинге в среднем обойдется вам в 7000 рублей в месяц. Как это работает показываем на примере «Главбух Ассистент». Вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис. Ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Узнать, во сколько услуга обойдется именно вашей компании, можно здесь.

Амортизация начисляется каждый месяц, независимо от того, работало ли предприятие. Отчисления начинаются со следующего месяца после принятия основного средства на учет. Рассмотрим особенности каждого метода.

Линейный метод

Наиболее простой способ. Отчисления производят равными пропорциональными частями на протяжении всего времени эксплуатации актива. Годовую сумму амортизации вычисляют путем деления стоимости актива (или его восстановления) на количество лет предполагаемого использования. Полученную сумму делят на 12 и определяют размер амортизации за месяц. Формула расчета амортизации: 

Ст / СПИ / 12, где

Ст — первоначальная стоимость объекта

СПИ — срок полезного использования 

Пример. Угольное предприятие приобрело проходческий комбайн за 1 млн рублей. Ожидаемый срок эксплуатации составляет 10 лет. Рассчитаем размер списания за месяц: 1 000 000 / 10 / 12 = 8333,33 руб. 

Метод уменьшаемого остатка

Метод применяется для быстро устаревающих активов, чтобы в первые годы вернуть большую часть затраченных средств. В некоторых случаях можно использовать коэффициент ускорения, который позволяет списать стоимость актива быстрее. Например, для оборудования, которое используется в агрессивных условиях, сельскохозяйственного оборудования, энергоэффективных объектов используют коэффициент не более 2. На активы недропользователей, оборудования для научных работ, активов, взятых в лизинг — коэффициент не более 3.

Норма амортизации вычисляется по формуле линейного расчета, но вместо первоначальной стоимости объекта используют его остаточную стоимость на начало года:  

Сг / СПИ / 12, где

Сг — остаточная стоимость объекта на начало года

СПИ — срок полезного использования 

Если используют коэффициент ускорения, то амортизацию считают по формуле: 

Сг / СПИ х К / 12, где

Сг — первоначальная стоимость объекта

К — коэффициент ускорения

СПИ — срок полезного использования  

Пример. Компания приобрела угольный комбайн за 1 000 000 рублей. Он будет работать в агрессивных условиях, поэтому можно применить коэффициент ускорения равный 2, а срок эксплуатации машины составит 5 лет. 

Амортизация за первый год:

1 000 000 / 5 х 2 / 12 = 33 333,33 руб.

Начисляя амортизацию по 33 333,33 руб. ежемесячно, списанная часть за год составит 33 333,33 х 12 = 40 000 руб. Значит, остаточная сумма угольного комбайна через год: 1000000 – 400000 = 600 000 руб.

Амортизация за второй год:

600 000 / 5 х 2 / 12 = 20 000 руб. в месяц 

В последующие годы компания продолжает рассчитывать сумму амортизации по такому же принципу.

Для удобства составим таблицу на весь период эксплуатации.

Год

Остаточная стоимость на начало года, руб

НА, %*К

Сумма списания за год, руб

Месячная сумма списания, руб

Остаточная стоимость на конец года, руб.

1

1 000 000

40

400 000

33 333,33

600 000

2

600 000

40

240 000

20 000,00

360 000

3

360 000

40

14 4000

12 000

21 6000

4

21 6000

40

86 400

7200

129 600

5

129 600

40

129 600

10 800

0

Метод списания стоимости по сумме чисел лет

Этот метод тоже позволяет списывать большую часть стоимости ОС в первые годы использования. Амортизацию рассчитывают по формуле:

С х Чл / Счл / 12, где

С — первоначальная или остаточная стоимость объекта на начало года

Чл — число лет, оставшихся до конца срока полезного использования

Счл — сумма чисел лет полезного использования объекта

Пример амортизации в бухгалтерском учете. Угольный комбайн, стоимостью 1 000 000 рублей, нужно амортизировать за 4 года.

Сумма чисел лет составит: 4+3+2+1=10, а форму для расчета амортизации в первый год выглядит так: 1 000 000 х 4 / 10 / 12.

Для удобства составим таблицу на все годы.

Год

Стоимость, руб

Годовой показатель

ГС, руб

Месячная сумма, руб

Остаточная стоимость на конец года, руб

2

1 000 000

4 / 10

400 000

33 333,33

600 000

3

1 000 000

3 / 10

300 000

25 000

300 000

4

1 000 000

2 / 10

200 000

16 666,67

100 000

5

1 00 0000

1 / 10

100 000

8333,33

0

Читайте по теме: Увеличение первоначальной стоимости основных средств

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

Достаточно сложный метод, подойдет для расчетов по оборудованию с ограниченной производительностью. Как следует из названия, в основе вычислений лежит объем выпускаемой продукции, а не срок эксплуатации.

Сумма рассчитывается не на год, а помесячно. Используют формулу:

С х Оф / Оп, где

С — первоначальная стоимость объекта 

Оф — фактический объем продукции, выпущенной за месяц

Сп — предполагаемый объем продукции за весь срок использования объекта

Пример. Организация приобрела за 1 000 000 рублей станок, рассчитанный на производство 500 000 деталей. Компания будет амортизировать оборудование методом списания стоимости соразмерно объему продукции.

В первый месяц на станке произвели 5000 деталей, во второй месяц – 4000 деталей, в третий месяц — 6000 деталей, в четвертый месяц — 5000 деталей, в пятый месяц – 4000 деталей и т. д. Актив амортизируется до тех пор, пока вся стоимость не будет учтена.

1 000 000 х 5000 / 500 000 = 10 000 руб. в первый месяц

Дальнейшие расчеты свели в таблицу

Месяц

Стоимость, руб

Фактический объем продукции в месяц, шт

Предполагаемый объем продукции за весь срок использования объекта

Месячная сумма амортизации, руб

1

1 000 000

5000

500 000

10 000

2

1 000 000

4000

500 000

8000

3

1 000 000

6000

500 000

12 000

4

1 000 000

5000

500 000

10 000

a

5

1 000 000

4000

500 000

8000

Проводки при бухучете амортизации основных средств

Начисленные амортизационные средства вычитаются из цены основного средства, полученная стоимость отражается в балансе. Для амортизационных начислений в бухгалтерском балансе предназначен пассивный счет 02 «Амортизация основных средств», а амортизация нематериальных активов начисляется на счете 05. Амортизационные средства проводятся таким образом:

Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит счета 02.

Читайте по теме: Как составить бухгалтерский баланс


Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.



logo
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
Присоединяйтесь к клубу предпринимателей Бизнес.Ру

— Актуально о продвижении и развитии бизнеса в вашей отрасли
— Советы от реальных участников рынка и экспертов
— Новым участникам бизнес-подарок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Продолжить
×
Регистрация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Продолжить
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.