Финансовая страховка от бухгалтерских ошибок       Бесплатная регистрация ООО   |   ИП       4 способа сэкономить на налогах       CRM, Склад, Торговля, Аналитика в одном месте       Программа для учета в магазинах (54-ФЗ)
Новый Бизнес.Ру

Как провести анализ бухгалтерского баланса

21 ноября 2019
321
Средний балл: 0 из 5
Как провести анализ бухгалтерского баланса

Для анализа финансовой устойчивости и бесперебойной работы предприятия нужен бухгалтерский баланс. Из каких этапов складывается анализ и какую информацию можно извлечь из показателей баланса читайте в статье.

Основным источником для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс — форма 1 и отчет о прибылях и убытках — форма 2. Бухгалтерская отчетность показывает сведения о финансовом состоянии организации на определенную дату. Из баланса можно узнать, откуда поступили деньги в бизнес и на что они потрачены на момент составления отчета. 

Принцип построения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс включает в себя две взаимосвязанные части, сведенные в таблицу. Левая сторона — актив баланса, он состоит из имущества компании. Это основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие активы. Правая — пассив баланса, он показывает, откуда у организации появились активы. Это может быть собственный капитал — уставный, добавочный и заемные средства. Итоги по активу и пассиву всегда равны.

Образец бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса

В балансе указывают сведения за текущий отчетный период, а также за два предыдущих года. Эти данные сопоставимы и сформированы по одним правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет или изменилась учетная политика организации.

Читайте также:

Как исправить ошибки в бухучете: ошибки текущего периода и прошлых лет

Учетная политика малого предприятия

Как рассчитать точку безубыточности — формула и примеры

Для самостоятельного и обобщенного анализа бухгалтерского баланса и динамики развития, предприятие может использовать таблицу. 

Признаки положительного баланса

Наличие признака (да, нет)

Валюта баланса в конце анализируемого периода увеличилась по сравнению с началом периода

+ / -

Темп прироста оборотных активов выше темпа прироста внеоборотных активов

+ / -

Собственный капитал организации в абсолютном выражении превышает заемный и (или) темпы его роста в процентах выше, чем темпы роста заемного капитала

+ / -

Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы или кредиторской — чуть выше

+ / -

Доля собственных средств в оборотных активах более 10%

+ / -

В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток» 

+ / -

При обобщенном анализе баланса следует учитывать изменения в налоговом законодательстве и положения учетной политики организации. За анализом баланса и его основных показателей обычно следит экономический отдел. Специалисты отдела проводят расчеты с помощью современных профильных программ. Если в компании нет экспертов, готовых взять на себя комплексный анализ, советуем поручить эту работу специалистам на аутсорсе. Это удобно, безопасно и выгодно: рассчитать стоимость аутсорсинга бухгалтерии для вашей компании можно по этой ссылке

Анализ структуры баланса

Чтобы выполнить анализ, нужно оценить самые важные статьи: итог баланса, чистые активы, заемные средства, собственный капитал в обороте, рабочий капитал. На их основе рассчитывают показатели деятельности и проводят предварительную оценку финансового состояния.

Проанализируем финансовое состояние с помощью бухгалтерского баланса на 31.12.2018 года на примере организации ООО «Аргамак».

АКТИВ

Код строки

На 31.12.2018, тыс. руб.

На 31.12.2017, тыс. руб.

На 31.12.2016, тыс. руб.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Основные средства

1150

678

725

733

Прочие внеоборотные активы

1190

171

142

138

ИТОГО по разделу I

1100

849

867

871

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Запасы

1210

18

23

47

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

13

17

18

Дебиторская задолженность

1230

53

67

78

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

17

58

99

Прочие оборотные активы

1260

42

44

47

ИТОГО по разделу II

1200

143

209

289

БАЛАНС

1600

992

1076

1160

ПАССИВ

Код строки

На 31.12.2018

На 31.12.2017

На 31.12.2016

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

75

75

75

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

99 

105 

267 

ИТОГО по разделу III

1300

174

226

342

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Заемные средства

1410

103

149

130

ИТОГО по разделу IV

1400

103

149

130

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Кредиторская задолженность

1520

104

150

128

ИТОГО по разделу V

1500

818

850

818

БАЛАНС

1700

992

1076

1160

Итог баланса — строки 1600 и 1700 дает общее представление о стоимости имущества. Для развития организации валюта баланса должна расти. В нашем случае за 3 года итог баланса снизился.

Заемные средства — строка 1400 бухгалтерского баланса дает анализ коэффициентов финансовой устойчивости. Заемные средства снизились, значит, организация рассчиталась по долгам.

Капитал — строка 1300 основной показатель для оценки финансовой стабильности. Структура капитала показывает, что уставный капитал ООО «Аргамак» выше минимальной величины — 100 тысяч рублей и отсутствуют непокрытые убытки. Однако по сравнению с предыдущим периодом капитал снизился почти в 2 раза.

Собственные средства в обороте — это разница строк 1300 и 1100. Она позволяет понять, сможет ли компания обеспечивать выполнение своих обязательств. В примере получается отрицательная величина собственных средств в обороте: 174 — 849 = -675 тысяч рублей. Это говорит о том, что  ООО «Аргамак» не может существовать без заемных средств.

Чистый рабочий капитал — строка 1200 минус строка 1500 — представляет собой разницу между оборотными активами и текущими обязательствами. Отрицательное значение рабочего капитала: 143 — 818 = - 675 тысяч рублей говорит о низком уровне платежеспособности  ООО «Аргамак».

Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия без привлечения дополнительных документов позволяет проанализировать его платежеспособность и финансовую устойчивость. 

Горизонтальный и вертикальный анализ бух. баланса

Горизонтальный анализ показывает, как изменились статьи баланса относительно предыдущего периода. Вертикальный анализ баланса отражает соотношение между статьями, разделами баланса и определяет структуру имущества, обязательств организации.

Анализ бухгалтерского баланса

Елена Воробьева, руководитель департамента бухгалтерского и юридического консалтинга MCOB

Как владельцу бизнеса или совету директоров понять, что происходит с компанией и в правильном ли направлении ведется деятельность компании? В этом помогает вертикальный и горизонтальный анализ отчетов: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, о движении денежных средств. На основании данных топ-менеджмент компании решает, на что необходимо обратить внимание при планировании бюджета на следующие периоды.

Горизонтальный анализ бух. баланса помогает проследить изменения стоимости отдельных видов имущества и обязательств в течение рассматриваемого периода. Для качественного горизонтального анализа необходимо не менее трех периодов деятельности (в расчете 1 период = 1 квартал бух. отчетности). Аналитики просчитывают показатели в двух эквивалентах измерений: в рублях и в процентах.

Вертикальный — абсолютно противоположный вид анализа. Он предполагает расчет соотношения выбранного показателя к другим подобным показателям за один период. Вертикальный анализ дает представление о доле дебиторки, основных средств, материальных и нематериальных активов и прочее. Когда аналитик получает результаты вертикального анализа в пределах одного периода, он может с этими данными проделать и горизонтальный анализ. Это зависит от поставленной задачи.

Рассмотрим этапы анализа бухгалтерского баланса на конкретном примере. Это данные торговой компании, которая занимается оптовыми продажами импортированных товаров из Китая. Компания на рынке — 7 лет, поэтому достаточно данных для горизонтального анализа. Возьмем последние 2 года деятельности компании.

Анализ бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса

Как видно из горизонтального анализа, чистая прибыль за 2018 год выросла в 8,8 раз. Это связано с увеличением выручки на 68% и уменьшением коммерческих расходов на 30%, что свидетельствует о положительных изменениях в развитии компании.

Вертикальный анализ отчетности свидетельствует, что наибольший удельный вес активов составляют оборотные активы (на конец 2018 года — 97,8%, на конец 2017 года — 95%). Основную долю оборотных активов составляет дебиторская задолженность и денежные средства. Доля нераспределенной прибыли составляет 26% пассивов компании. Это показывает, что организация повышает свой экономический потенциал.

Бухгалтерский баланс, проанализированный данным методом, позволяет сравнить организацию с конкурентами или другими организациями, работающими в аналогичной сфере деятельности. Дополнительным аспектом оценки платежеспособности является коэффициентный анализ.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

Для анализа платежеспособности и устойчивости ООО «Аргамак» на основе бухгалтерского баланса, рассчитаем основные показатели его деятельности.

Наименование показателя

Содержание показателя

Формула по строкам баланса

Рекомендуемое диапазон

На 31.12.2018

На 31.12.2017

На 31.12.2016

Коэффициент абсолютной ликвидности

Показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

(1240 + 1250) / 1500

Не менее 0,2

0,02

0,06

0,12

Коэффициент срочной ликвидности

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности

(1230 + 1240 + 1250) / 1500

Не менее 0,8

0,08

0,14

0,21

Коэффициент текущей ликвидности

Показывает, сколько рублей текущих активов приходится на 1 руб. текущих обязательств

1200 / 1500

Не менее 1,0

0,17

0,24

0,35

Коэффициент автономии

Характеризует степень независимости организации от кредиторов

1300 / 1700

Не менее 0,3

0,17

0,21

0,29

Коэффициент финансовой устойчивости

Характеризует долю активов, которая финансируется за счет источников, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время

(1300 + 1400) / 1700

Не менее 0,6

0,74

0,72

0,74

Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами

Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами

1300 / 1150

Не менее 1,0

0,25

0,31

0,46

На основе проведенного анализа бухгалтерского баланса можно сделать вывод: ООО «Аргамак» — работающее предприятие, которое занимается производственным развитием и может привлекать долгосрочные займы. Но действует очень рискованно — инвестирует заемные средства в финансовые вложения. За анализируемый период произошло резкое ухудшение ликвидности финансовых активов. На основании баланса можно сделать вывод о высоком риске утраты платежеспособности.

Список литературы — все об анализе бух баланса

  1. Козменкова С. В., Строкова Ю. М. Содержание бухгалтерского баланса и пояснений к нему в зависимости от отраслевых особенностей и видов деятельности 
  2. Богаченко В. М., Кириллова Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник. 10-е изд. Ростов-на-Дону
  3. Зарицкий А. Е., Захарьин В. Р. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Экономический анализ: теория и практика. 
  4. Крюков А. В. Бухгалтерский учет с нуля. М.: Эксмо, 2010. 112 с.
  5. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2007. 
  6. Соколова Е. С., Соколов О. В. Бухгалтерское дело: Учебник. М.: Высшее образование, 2008. 
  7. Видяпин В. И., Денисевич Ю. В. Бухгалтерский учет: Хрестоматия. СПб.: Питер, 2007. 
  8. Куликова Л. И., Гарынцев А. Г. Балансовая политика коммерческих организаций.
  9. Сунгатуллина Л. Б. Анализ бухгалтерского баланса для обеспечения финансовой устойчивости организации.
  10. Евстафьева Е. М. Анализ бухгалтерской отчетности. Вузовский учебник, 2014.


Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.



logo
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
Присоединяйтесь к клубу предпринимателей Бизнес.Ру

— Актуально о продвижении и развитии бизнеса в вашей отрасли
— Советы от реальных участников рынка и экспертов
— Новым участникам бизнес-подарок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Продолжить
×
Регистрация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Продолжить
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.