Как исправить ошибки в бухучете: ошибки отчетного года и прошлых лет

Виды ошибок в бухгалтерском учете

Для начала нужно понять, действительно ли бухгалтерия совершила ошибку. Например, бухгалтер получил от контрагента приходные документы и отразил операцию в бухучете. Позже контрагент известил об ошибке в документах и предоставил исправленную первичку. Закон считает исправления не результатом ошибки, а новой информацией. Вины бухгалтера нет. Если в результате новой информации возникает другой факт хозяйственной жизни, он отражается как новая операция, а не как ошибка. 

Ошибки в бухгалтерском учете — это неверное или неполное отражение работы предприятия в бухучете и отчетности. При устранении ошибок надо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 22/2010). Перечислим случаи, которые признаются ошибками:

• законы о бухучете игнорируются или применяются неверно;
• учетная политика не ведется или ведется с ошибками;
• допускаются неточности в вычислениях;
• факты хозяйственной деятельности оцениваются неверно;
• руководитель или главбух злоупотребляют служебным положением.

Ошибки в бухгалтерском учете делятся на существенные и несущественные. Существенная ошибка влияет на финансовые показатели и на расчет налогов. Критерий существенности каждая компания определяет самостоятельно и фиксирует в учетной политике. Например, можно использовать формулировку: «Существенной признается ошибка, отношение суммы которой к валюте баланса за отчетный год составляет не менее 5 процентов».

Читайте также:

Учетная политика организации 2019: образец для ООО на УСН

Что такое учетная политика — особенности учета

Как правильно составить приказ об учетной политике

Как исправить ошибки в учете

Важен момент выявления ошибки. Если ошибка возникла в текущем году, ее легко устранить. Сложнее исправить ошибку, совершенную в прошлом периоде, за которой отчетность сдана и утверждена проверяющими органами. Разобраться, как и когда исправлять ошибки поможет таблица.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Когда бухгалтерия находит ошибку, она составляет бухгалтерскую справку. В документе фиксирует выявленные ошибки, обосновывает исправления и указывает проводки. Справка оформляется в произвольной форме. Главное — указать корректировочные записи, обосновать причины исправлений и указать ответственных лиц. Большинство ошибок совершается бухгалтерами из-за невнимательности и перегруженности. Чтобы разгрузить штатного сотрудника, передайте часть функций на аутсорсинг — специализированные компании готовы взять на себя все ваши заботы с персоналом, бухгалтерией, налоговой отчетностью. Сравните, насколько сейчас это стало выгоднее, чем содержать раздутый штат персонала. 

Какие проводки использовать при исправлении ошибок в бухучете

Проводки для исправления зависят от статуса и периода ошибки. Малые организации, которые не подлежат обязательному аудиту, могут использовать упрощенный порядок и исправлять ошибки, как несущественные. 

Проводки при ошибках текущего года

Исправление ошибок текущего года сопровождается корректировочными проводками. 

В октябре 2019 года бухгалтер ООО «Аргамак К» обнаружила ошибку — в отчете за 2 квартал были списаны транспортные расходы от ИП Сухарева на сумму 37 000 рублей, хотя в первичных документах стояла сумма 33 000 рублей. Поскольку ошибку совершили и нашли в бухгалтерском учете до окончания календарного года, то на основании бухгалтерской справки вносят сторнировочные проводки.

Проводки для исправления текущих ошибок из приведенного примера

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Содержание операции
Дебет	Кредит
44	60	37 000	корректировка задолженности по ИП Сухареву
90-2	60	37 000	сторнированы расходы по другим видам деятельности
44	60	33 000	отражена задолженность перед ИП Сухаревым
90-2	44	33 000	списаны расходы по другим видам деятельности

Проводки при существенных ошибках прошлых периодов

Чтобы исправить существенные ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете, нужно использовать сторнировочные проводки с помощью счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если бухгалтер забыл показать доход или излишне увеличил расход, скорректировать неточность можно с помощью проводки:

Дебет 62 Кредит 84 — указывают на ошибки из-за сниженного дохода или увеличенного расхода прошлого года.

Если бухгалтер ошибся и, наоборот, не показал расход или завысил доход, проводки будут такие:

Дебет 84 Кредит 60 — указывают на ошибочно неотраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года

Проводки при несущественных ошибках прошлых периодов

Исправление несущественных ошибок в бухучете отражается на счете  91 «Прочие доходы и расходы». Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расходы, корректирующие проводки будут такие:

Дебет 60 Кредит 91-1 — выявлен ошибочно неотраженный доход (излишне отраженный расход).

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделают запись:

Дебет 91-2 Кредит 02 — выявлен ошибочно неотраженный расход (излишне отраженный доход).

Исправление ошибок в бухучете после сдачи отчетности влияют на сумму налога. Последствия такой ошибки зависит от ситуации — занизила организация налогооблагаемую базу или нет.

Подробности, как исправить недоимку или вернуть переплату читайте здесь:

Уточненная декларация — порядок заполнения и подачи

Уточненная декларация по НДС: когда и как сдать

Как исправить ошибку в декларации по НДС

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.