Финансовая страховка от бухгалтерских ошибок       Бесплатная регистрация ООО   |   ИП       4 способа сэкономить на налогах       CRM, Склад, Торговля, Аналитика в одном месте       Программа для учета в магазинах (54-ФЗ)
Новый Бизнес.Ру

Зачем и как восстанавливать НДС?

8 ноября 2019
566
Средний балл: 0 из 5
Зачем и как восстанавливать НДС?

Иногда компаниям приходится восстанавливать налог на добавленную стоимость. Разберемся, что такое восстановление НДС, для чего оно нужно, какие могут быть для этого причины.

Бывают ситуации, когда компании и индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения, приобретают товары или услуги, по которым возможен вычет НДС. Чаще всего это происходит, когда НДС «входной», то есть он заложен в стоимость товаров или услуг. Его принимают к вычету, но позднее ситуация меняется и НДС приходится восстанавливать.

Восстановление НДС - это процесс, при котором налог на добавленную стоимость (НДС), ранее принятый к вычету, должен быть уплачен (восстановлен).

Рассмотрим, в каких случаях.

Причины восстановления НДС

Случаи, когда нужно восстановление НДС, перечислены в ст. 170 НК РФ. Вот основные:

  1. Компания передает какие-либо активы в уставный капитал;
  2. Компания использует товары, основные средства, нематериальные активы в сделках, которые не облагаются НДС, которые осуществляются за пределами РФ или не считаются реализацией. НДС необходимо в том случае восстановить полностью;
  3. Компания переходит на спецрежим или получает освобождение от НДС. Налог на добавленную стоимость нужно восстановить в том квартале, который предшествует переходу на спецрежим.
  4. Компания перечислила аванс поставщику, и он этот аванс из-за расторжения договора вернул, либо компания получила товары или услуги, за которые аванс был перечислен. То есть, вместе с принятием к вычету НДС со стоимости товаров восстанавливается НДС, принятый к вычету с аванса.
  5. Стоимость приобретенных товаров или услуг уменьшилась, либо меньшим стало их количество. В этом случае нужно посчитать разницу между размерами налога ранее и по факту уменьшения стоимости или количества. Это нужно осуществить в том квартале, когда в компанию пришли первичные документы на уменьшение стоимости или когда пришел корректировочный счет-фактура.
  6. Компания получила из федерального бюджета субсидии на возмещение затрат по оплате товаров или услуг, с учетом налога, или товаров, которые импортировались в Россию. НДС восстанавливается в полной сумме.
  7. Компания решила использовать какие-либо активы для сделок, по которым ставка налогообложения - 0%. К примеру, для экспорта товаров. В этом случае восстанавливать НДС нужно, так как по этим активам вычет можно заявить только в квартале, когда собраны все документы, которые подтверждают право на ставку 0%.

Перечень причин для восстановления НДС ограничен. Налоговики же находят поводы заставить компании восстанавливать налог и по не значащимся в законе поводам. К примеру, если происходит ликвидация основного средства до окончания срока амортизации. Компания в подобных случаях может подать в суд и выиграть.

Если у вас нет штатного бухгалтера, а сами вы не слишком хорошо разбираетесь в правилах НДС, обращайтесь за помощью к специалистам сервиса Главбух Ассистент.Они возьмут на себя бухгалтерское и кадровое сопровождение вашего бизнеса, а у вас появится время заняться непосредственно коммерческой деятельностью и развитием бизнеса.

Восстановление НДС при реорганизации компании

С 30 октября 2019 года вступают в силу изменения порядка восстановления НДС при реорганизации компании. Правопреемник реорганизованной компании восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету, если:

  1. Применяет общий режим налогообложения или в то же время по отдельным видам работы переходит на спецрежим;
  2. Переходит на спецрежим (НДС восстанавливают до перехода);
  3. Применяет спецрежим после присоединения двух компаний на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности одной из них.

Восстанавливается НДС в первом квартале, следующем за кварталом, в котором были внесены изменения в ЕГРЮЛ.

Как восстановить НДС

Восстановление НДС ранее принятого к вычету, происходит следующим образом: восстановленный НДС нужно отразить в книге продаж. Это делается на основании счета-фактуры, по которому ранее был вычет. В книгу покупок ничего вносить не нужно.

Если НДС восстанавливается из-за уменьшения стоимости товаров, в книге продаж нужно зарегистрировать корректировочный счет-фактуру.

В случае, когда срок счета-фактуры истек, основанием для восстановления НДС будет бухгалтерская справка-расчет.

Если подробнее, все происходит так:

  1. Выясняем, какую сумму нужно отразить в учете, то есть верную сумму налога;
  2. Составляем необходимый для подтверждения операции документ, в зависимости от обстоятельств восстановления НДС: распоряжение о взносе в уставный капитал, бухгалтерская справка, счет-фактура,уведомление о переходе на спецрежим;
  3. Исправляем налоговую декларацию. Для этого нужно найти строку 090 раздела 3. Если меняется сумма налога в связи с авансом поставщику, нужно в строке 110 указать данные о налоге из авансового счета-фактуры;
  4. Отмечаем исправления в бухучете и налоговом учете.
  5. Платим налог в ФНС.

Восстановление НДС: пример из практики

Компания А перечислила аванс компании В в размере 472 тыс. рублей, с учетом НДС - 72 тыс. рублей. В ответ компания В прислала счет-фактуру, получив который, компания А приняла НДС (72 тыс. рублей) к вычету.

В следующем месяце компания А получает половину товара на сумму 236 тыс. рублей, с учетом НДС - 36 тыс. рублей, и счет-фактуру от компании В. Налог с величины предоплаты (36 тыс. рублей) компания А восстанавливает. При этом направляет к возмещению НДС от стоимости пришедшего товара (36 тыс. рублей).

Когда НДС не нужно восстанавливать

Бывают ситуации, когда при прочих равных условиях НДС восстанавливать не нужно. Это происходит тогда, когда товары или услуги приобретаются у компании, работающей на УСН («входной» НДС в данном случае отстутствует). Также восстанавливать налог не придется, если при приобретении товаров и услуг отсутствуют счета-фактуры, то есть НДС нельзя принять к вычету.


Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.



logo
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
×
Регистрация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Продолжить
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.