Финансовая страховка от бухгалтерских ошибок       Бесплатная регистрация ООО   |   ИП       4 способа сэкономить на налогах       CRM, Склад, Торговля, Аналитика в одном месте       Программа для учета в магазинах (54-ФЗ)
Новый Бизнес.Ру

Уточненная декларация: порядок заполнения и подачи

5 ноября 2019
73
Средний балл: 0 из 5
Уточненная декларация: порядок заполнения и подачи

Налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию только в двух случаях. Первый — если он занизил налог и сам нашел ошибку. Второй — налоговая инспекция прислала требование об исправлении ошибок в поданной декларации. В статье рассмотрим, что такое «уточненка», как ее заполнить и сдать, как избежать штрафов.

Уточненная налоговая декларация — это повторная декларация, поданная для исправления недостоверных сведений. Если организация сдала отчет по НДС и нашла ошибку, она может подать уточненку.

Декларация, которую организация сдала впервые, считается первичной и на титульном листе в строке «номер корректировки» ставится 0. Все последующие декларации называются уточненными и вместо нуля идет следующий номер — 1, 2, 3 и так далее.

Причины подачи уточненной декларации

Организация занизила налоговую базу и недоплатила налог. Она обязана предоставить уточненную декларацию. Важное условие — подать уточненку нужно, если компания знает период, когда совершена ошибка. Если период определить невозможно, необходимо пересчитать налоговую базу и доплатить налог в том квартале, когда нашли ошибку.

Кроме налогоплательщиков, уточненную декларацию подают налоговые агенты по налогоплательщикам, в отношении которых нашли недочеты. Например, бухгалтер нашел ошибку в декларации 6-НДФЛ по двум работникам. Он подает уточненку только на этих двоих, а не на весь штат сотрудников.

Ошибка не повлияла на сумму налога. Организация может, но не обязана корректировать налоговую отчетность. Об этом говорится в аб. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ. Например, при заполнении титульного листа декларации по НДС, бухгалтер ошиблась и указала неправильный номер квартала, хотя налог рассчитан верно. Чтобы избежать лишнего внимания налоговиков, целесообразнее подать новую декларацию.

Ошибка привела к переплате налога. Организация сама выбирает подавать уточненную декларацию или скорректировать налоговую базу в том периоде, когда нашли ошибку. Если сумма переплаты небольшая, организация может ничего не делать. Никаких санкций за это не будет.

Нашли ошибку в период убытков. Есть определенные нюансы в уточненной декларации по налогу на прибыль за период с убытками. Если организация нашла неучтенные расходы, она не может включить их в расчет налога за текущий период. Такие ошибки не влияют на сумму налога, потому что прибыли нет, и налог на прибыль не начислялся. Поэтому организация сдает уточненную декларацию и показывает в ней увеличенную сумму расходов.

Способы сдачи уточненной декларации

Уточненка передается в налоговую инспекцию такими же способами, что и первичная декларация — можно сдать в электронном виде или распечатать на бумаге и отнести в ФНС. Но есть налоги, которые можно сдать только через интернет. Например, уточненную декларацию по НДС можно подать только в электронном виде.

Согласно ст. 81 НК РФ к уточненной налоговой декларации необязательно присылать сопроводительное письмо. Но на практике налоговые инспекции настаивают на том, чтобы организации прикладывали «сопроводиловку» и указывали в ней вид налога, период и причины внесения изменений. Если необходимо доплатить налог, к письму прикладывают копию платежных поручений на перечисление недоимки и пеней за просрочку платежа.

Если уточненная декларация подается из-за переплаты налога, вместе с сопроводительным письмом, присылают заявление о возврате или зачете излишне перечисленной суммы.

Нет единой формы сопроводительного письма, поэтому вы можете создать свой вариант или использовать образец, разработанный нашими специалистами.

Оформление уточненной декларации

Бланк декларации. Уточненная декларация подается по той же форме, что и первичная отчетность. Единственное изменение — на титульном листе указывается признак уточненной декларации.

Пример. В октябре 2019 года бухгалтерия нашла ошибку в декларации по УСН за 2017 год. Это первая корректировка отчетности — до этого уточненка не подавалась. Поэтому на титульном листе декларации по УСН бухгалтер указала:

  • в ячейке «Отчетный год» — 2017
  • в ячейке «Номер корректировки» — 1

Важно! Если цифра уточненки состоит из одного знака, например, 1, а не 11, после цифры нужно поставить прочерки. Чтобы никто не мог заполнить свободные ячейки.

Остальные поля титульного листа бухгалтер оформила также как в первичной декларации, а в других листах указала все изменения из-за пересчета налогов.

Подавать уточненку нужно на том же бланке, который действовал во время сдачи отчета. Например, если организация подает уточненку по НДС за 3 квартал 2017 года, нужно использовать бланк 2017 года, а не сегодняшний. Если использовать новую декларацию, налоговая инспекция может не принять уточненку.

Бланки по некоторым налогам меняются достаточно часто. Например, бланк по НДС за последние три года менялся трижды. Чтобы подать уточненную налоговую декларацию за истекший период и не ошибиться в форме декларации, можно воспользоваться справочником налоговой и бухгалтерской отчетности на сайте ФНС.

Чтобы в справочнике найти нужный формат, вводят название налога, название документа и выбирают период. Чтобы не попасть в сложную ситуацию при подаче уточненной декларации, передайте бухгалтерию на аутсорс. Специализированные компании возьмут на себя ваши заботы с персоналом, бухгалтерией, налоговой отчетностью. Сравните, насколько сейчас это стало выгоднее, чем держать штатных сотрудников.

Читайте также:

Заполнение разделов. В уточненке нельзя указать разницу между первичными и измененными данными. Сразу вносятся обновленные цифры и расчеты.

Исправление уточненной декларации. Если после подачи корректировки появились новые документы или в отчете обнаружились ошибки, подается новая уточненка со следующим порядковым номером.

Прием уточненной налоговой декларации

Налоговые органы принимает корректировку отчетности автоматически и без пояснений. Дальше они начинают камеральную проверку и если найдут несоответствие в отчетах, могут истребовать новые документы. В ответ на требование организация подает уточненную декларацию, уплачивает недоимку и пени. Это поможет избежать штрафа. Главное – сделать все до того, как инспекция зафиксирует ошибку в акте камеральной проверки.

Однако в определенных случаях ФНС может отказать в приеме декларации:

  • уточненная декларация подана по неустановленной форме;
  • отчет не подписан руководителем или уполномоченным представителем;
  • на декларации отсутствует печать;
  • сведения на владельца электронного ключа не соответствует предоставленным данным;
  • отсутствуют документы, подтверждающие полномочия представителя организации на сдачу отчетности.

Условия освобождения от ответственности

Как только организация нашла ошибки, она подает уточненную декларацию. Законодательство не ограничило сроки предоставления документа в налоговую инспекцию.

Перечисляем ситуации, когда организация подала уточненку и избежала ответственности.

  • Сдает документ до истечения срока, установленного для подачи деклараций, согласно п. 2 ст. 81 НК.
  • Присылает документ позже, но до окончания срока, установленного для уплаты налога. При этом штрафные санкции не применяются, если уточненная декларация была сдана до того, как налоговая инспекция письменно уведомила организацию, согласно п. 3 ст. 81 НК.

В двух случаях налогоплательщик освобождается от ответственности, несмотря на упущенный срок подачи декларации:

  1. Уточненка сдана до того момента, как налоговая инспекция нашла ошибку и письменно уведомила организацию о назначении выездной проверки.
  2. Уточненка сдана после проведения выездной налоговой проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки в отчетности.


Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.



logo
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
×
Регистрация

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Продолжить
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.