Финансовая страховка от бухгалтерских ошибок       Бесплатная регистрация ООО   |   ИП       4 способа сэкономить на налогах       Бесплатный доступ в сервис для автоматизации бизнеса
Новый Бизнес.Ру

Факторы риска: что такое должная осмотрительность при выборе контрагента

20 августа 2019
230
Средний балл: 0 из 5
Факторы риска: что такое должная осмотрительность при выборе контрагента

При налоговой проверке выяснилось, организация не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента и заключила договор с фирмой-однодневкой. Такая ошибка обошлась руководству в миллионы рублей доначисленных налогов и долгим судебным процессом. В статье разберем, что значит «должная осмотрительность» и как проверить партнера, чтобы налоговая не обвинила в получении необоснованной выгоды

Компания отменила решение налоговой инспекции в суде. При выездной проверке ФНС доначислила обществу 47,6 млн рублей налогов, пеней, штрафов. Проверяющие инспекторы утверждали, что организация заключила договор с подозрительной компанией, у которой недостаточно ресурсов, и на договоре стоит подпись номинального руководителя. Компания подала в суд на налоговиков и предъявила доказательства — собранное досье на контрагента. В него входило: Положение о проявлении должной осмотрительности, запрошенная бухгалтерская отчетность и скриншот проверки клиента на сайте ФНС. Суд встал на сторону компании и отказал ФНС в доначислении налогов. Подробности дела читайте здесь: Определение Верховного суда РФ от 11.10.2017 № 305-КГ17-14040.

Что такое должная осмотрительность

В Налоговом кодексе отсутствует понятие «должной осмотрительности». Однако, налоговая инспекция и суды оперируют этим термином и считают, что перед заключением сделки компания должна проверить будущего контрагента, его репутацию и ресурсы, самостоятельно выявить фирмы-однодневки и отказаться работать с ними. Это и есть «должная осмотрительность». 

Пример. Компания по пошиву мягких игрушек три года работала с одним поставщиком N. Компания исправно платила налог на прибыль и ежеквартально возмещала НДС из бюджета. При выездной налоговой проверке оказалось, что поставщик N работает на «упрощенке» и не может выставлять счет-фактуру с НДС. Налоговая обвинила компанию мягких игрушек в неосмотрительности и в получении необоснованной налоговой выгоды, сняла вычеты по НДС и доначислила налог на прибыль. 

Компания обратилась в суд, но суд встал на сторону ФНС, сославшись на п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, согласно которому «выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности…».

Компании перечислила сполна не только дополнительные налоги, но пени, штрафы, неустойку. Избежать таких последствий организация могла, если бы заранее проверила контрагента и его систему налогообложения. Самый простой способ это сделать - воспользоваться бесплатным приложением "Главбух Ассистент". Там же можно скачать отчет о должной осмотрительности при выборе контрагента. 

Читайте также: Выездная налоговая проверка в 2019 году: как пройти с минимальными потерями

Что такое налоговая выгода

Налоговая выгода — законное снижение налогов. Государство делит такую выгоду на обоснованную и необоснованную. 

Обоснованная включает применение льгот и налоговых вычетов, использование спецрежимов и любую экономию на налогах без серых схем и нарушений закона. К необоснованной выгоде налоговики относят любые подозрительные операции по работе с фирмами-однодневками, дроблению бизнеса, сотрудничество со взаимозависимыми компаниями, использование ИП-управляющего и прочее. Как опасно и как безопасно дробить бизнес под упрощенку, смотрите в этой таблице

ФНС причислит к получению необоснованной выгоды и начнет тщательно проверять компанию, если:

  • договор подписал сотрудник, у которого нет на это полномочий или доверенность просрочена;
  • у будущего партнера отсутствует офис, складские помещения и оборудование, необходимое для работы по договору;
  • сделку провели только документально, а факту — нет. По документам — в офисе провели ремонт, а на склад купили дорогое оборудование, а на деле оказывается, что в офисе никого нет, а сотрудники работают удаленно, а на складские рабочие используют старый инвентарь;
  • компания перед заключением сделки не проверила клиента в ЕГРИП/ЕГРЮЛ и наличие необходимой лицензии, необходимой например, для строительства;
  • организации подписали фиктивный договор и между ними не было взаимодействия. Нет доказательств личных встреч, общения по телефону или переписке по почте;
Факторы риска: что такое должная осмотрительность при выборе контрагента

Марина Холодова, налоговый юрист с 13-летним опытом работы

Для проверки контрагента мы разработали алгоритм действий, закрепив его в Положении о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента. Им пользуются менеджеры перед каждой новой сделкой. Обязанность в предоставлении документов мы включили в текст договора и это служит гарантией безопасности контракта. Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента становится взаимным, поскольку другой стороне также важно проверить нашу надежность и добросовестность. 

Всем будущим партнерам наша компания высылает письмо-запрос о предоставлении документов. Можно отправить запрос курьерской службой или почтой России с описью вложения. Так легче доказать, что его отправляли.

Вот обычный список документов, копии которых мы запрашиваем:

  1. Свидетельство о регистрации юридического лица или лист записи в ЕГРЮЛ;
  2. Свидетельство о постановке на налоговый учет;
  3. Протокол/решение об избрании/переизбрании исполнительного органа;
  4. Устав;
  5. Доверенность, если представитель контрагента действует на основании доверенности;
  6. Лицензии, сертификаты, разрешения.

Тем не менее, не все контрагенты относятся с пониманием на запрос документов, ссылаясь на коммерческую тайну. Тогда наша компания посылает письменный запрос с просьбой письменно указать причины отказа. Согласно ст. 5 ФЗ от 29.07.2004 года № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» сведения, содержащиеся в учредительных документах, не являются коммерческой тайной. 

Если контрагент не отвечает и компании важно заключить договор с ним, менеджеры ищут информацию в открытых источниках.

Какие сведения нужно проверить в 2019 году для проявления должной осмотрительности в выборе контрагента

В интернете много платных и бесплатных сервисов по проверке любой компании. Это в основном, государственные сайты — ФНС, Судебных приставов, Росстат, Генпрокуратура и прочее. Все сведения открытые и достоверные. Основной недостаток их в том, что всю информацию придется собирать из разных источников, самостоятельно анализировать и делать выводы.

Если собирать информацию по частям неудобно, воспользуйтесь этим бесплатным приложением. Здесь можно полностью проверить контрагента и выгрузить отчет о должной осмотрительности при его выборе. 

Все площадки, на которых можно найти информацию о контрагентах, мы собрали в одну таблицу. 

Название 

Адрес

Что проверить

Как проверить

Минусы

Риски бизнеса: проверь себя и контрагента

egrul.nalog.ru

Сведения, которые есть в:

  • ЕГРЮЛ о компании: юр адрес, данные на директора и учредителей, ликвидируется или реорганизуется. 

  •  ЕГРИП о  предпринимателе — когда открылся, ИНН и адрес регистрации 

С помощью сервиса  можно получить данные и сверить с той информацией, которую предоставил контрагент.

Невозможно получить сведения на конкретную дату. Не видна  история изменений сведений. Нет данных о банкротстве компаний

Бухгалтерская отчетность на сервисе Росстата

www.gks.ru/accounting_report

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и движении денежных средств.

На основе данных можно понять, достаточно ли у контрагента ресурсов для выполнения обязательств

«Прочитать» бухгалтерскую отчетность контрагента лучше вместе с бухгалтером

Выбрать год, сведения за который желаете получить;

Ввести ИНН и ОКПО компании



Данные только с 2012 года и не по всем компаниям, так как не все сдают отчетность

Участие в судебных процессах в картотеке арбитражных дел

kad.arbitr.ru


и система ГАС РФ «Правосудие»: bsr.sudrf.ru/bigs/portal.html

Данные о судебных делах в роли истца или ответчика. 


Любые судебные материалы, открытые на контрагента

Дополнительно можно узнать о банкротстве контрагента

Сведения поступают с задержкой в 7 дней. 

При поиске по ИНН или ОГРН компании может выйти лишняя информация.


Для уточнение введите название организации

Исполнительное производство на сайте ФССП

fssprus.ru

Наличие долгов и невыплаченных обязательств



Можно искать по наименованию ООО или ИП, также ввести номер исполнительного производства

После оплаты долга запись о производстве удаляется через 7–30 дней

Поиск только по адресу и наименованию, которые приставы могут внести в базу некорректно

Проверка руководителя на «массовость».

service.nalog.ru/mru.do

Если  в сервисе есть данные на директора, значит он числится руководителем  в 10 или более компаниях. Тогда нужно выяснить, кто реальный руководитель контрагента, и запросить дополнительное обеспечение договора




Внесите ИНН и ФИО проверяемого человека

Есть данные только на лица, которые числятся в 10 и более компаниях. 

Если человек работает директором в 6-7 организациях, сведений о нем нет

Массовые адреса

service.nalog.ru/addrfind.do

Сколько компаний зарегистрировано по адресу регистрации

Ввести адрес, указанный в учредительных документах: район, город, улицу, дом

Нельзя уточнить корпус или номер строения

Номинальные руководители

service.nalog.ru/svl.do

Информацию о людях, которые в суде заверили, что числились руководителями, но компанией не управляли

Набрать ИНН и полное название контрагента

Информация не обо всех номиналах

Дисквалифицированные лица 

service.nalog.ru/disfind.do

ФИО дисквалифицированного лица, должность, дата и место рождения; название компании, срок и основание дисквалификации.


Сведения обновляются еженедельно

Набрать ИНН и полное название контрагента

Нельзя найти сведения только по ИНН контрагента

Реестр недобросовестных поставщиков 

zakupki.gov.ru

Если найдете контрагента в списке, существует риск неисполнения договора. В этом случае опасно заключать договор

Ввести ИНН и название будущего контрагента

Нет прошлой истории. Если контрагента исключили из реестра, запись о нем удаляется навсегда

Долги по налогам и не сданная отчетность

service.nalog.ru/zd.do

Сведения о компаниях, которые не сдают отчетность больше года и при наличии долгов на сумму свыше 1000 рублей

Ввести ИНН и название будущего контрагента. 


Если долгов по налогом больше чем на 10 тысяч, запросите дополнительное обеспечение договора

Нельзя увидеть расшифровку отчетности

Сведения о банкротстве 

bankrot.fedresurs.ru/?attempt=1

Если нашли контрагента в списке, целесообразнее не подписывать с ним договор. 

Ввести для: 

  • ООО —  наименование, ОКПО, ИНН, ОГРН;

  • ИП — его ФИО, ОГРНИП, СНИЛС



Сведения публикуются с опозданием


Бывает, что банкротство ввели, а информацию не обновили. 

Закрытие, реорганизация или исключение из реестра

fedresurs.ru/about

Вынесено ли решение о ликвидации или реорганизации ООО

Набрать ИНН или ОГРН компании

Компания находится в стадии ликвидации, но сама не подает сведения

Заблокированные счета 

service.nalog.ru/bi.do

Как давно и на какую сумму заблокирован расчетный счет контрагента

Номер и дата решения о приостановлении, код налогового органа, БИК банка

Отсутствуют

Прозрачный бизнес

pb.nalog.ru

Сведения о численности сотрудников, доходы и расходы компании, сведения по налоговым правонарушениям и на какой системе налогообложения работает контрагент

Ввести ИНН или ОГРН проверяемой компании

Актуальность информации только на 31 декабря прошлого года

Факторы риска: что такое должная осмотрительность при выборе контрагентаМарина Холодова, налоговый юрист с 13-летним опытом работы

Весомым доказательством для налоговиков и судей будет переписка с контрагентом до заключения договора. Например, ответы от контрагента по электронной почте и запросы, которые отправляет ваша компания. Засвидетельствуют должную осмотрительность любые просьбы о выдаче документов у контрагента, пересылка в адрес компании и командировка сотрудника за их получением. 

Чек-лист: как проявить должную осмотрительность в 2019 году и максимально снизить риски при выборе контрагента

Чтобы избежать претензий налоговиков из-за нового контрагента, компании необходимо собрать целое досье на будущего партнера. Найти сведения о предмете сделки, оценить финансовое состояние компании и проверить личные данные руководителей. При проверке досье можно показать налоговикам, чтобы подтвердить должную осмотрительность при выборе контрагента. Чтобы не тратить время на проверку клиентов и заказчиков, воспользуйтесь услугами аутсорсинговой компании, которая и убедится в добросовестности партнеров, и наведет порядок в бухгалтерии. Сколько будет стоить ваше спокойствие при выборе контрагентов, ведении учета и сдаче отчетности, можно посмотреть здесь.  

В досье нужно указать:

  • Общие сведения о контрагенте и о будущей сделке — данные из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, проверить не находится имущество, которое фигурирует в договоре, под арестом или запретом;
  • Финансовое состояние контрагента — бухгалтерская отчетность, долги по налогам, данные о банкротстве, исполнительное производство, реестр недобросовестных поставщиков;
  • Руководители и учредители — «массовость» директора и участников общества, информация о дисквалифицированных лицах, сведения о номинальном руководстве, действителен ли паспорт директора и учредителя;
  • Реальность существования контрагента — сведения о фактах деятельности и проверка адресов массовой регистрации;

Эти документы нужно запросить при заключении нового договора, а действующих партнеров целесообразно проверять раз в год. 

logo
×
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!
Это бесплатно и займет всего минуту.

При регистрации на этой неделе вы получите эксклюзивную книгу в подарок

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.