Новый Бизнес.Ру

Налог на прибыль в 2019 году: как его вычислить и уменьшить

  • 15 марта 2019
  • 121

С января 2019 года глава 25 Налогового кодекса (НК) РФ претерпела изменения. Законодатели добавили новые виды расходов, позволяющие уменьшить государственный сбор, и расширили список доходов, с которых не взимаются проценты. Об основных нововведениях и примере расчета налога читайте в статье.

Налог на прибыль в 2019 году: как его вычислить и уменьшить

Ст. 284 НК закрепляет действующую ставку налога на прибыль в 2019 году. Она составляет 20%, из которых 17% перечисляется в бюджет субъекта РФ, а 3% – в казну федерации. Это деление будет действовать до 2024 года. В предыдущей редакции нормативного акта подобное распределение платежей действовало до 2020 года и в дальнейшем должно было измениться в сторону 18% в региональную казну и 2% в федеральный бюджет.

Перечень налогоплательщиков:

Кто платит налог? Кто освобождается от уплаты?
Компании, находящиеся на ОСНО и зарегистрированные на территории России, а также иностранные фирмы, работающие в стране или сотрудничающие с российским бизнесом через представительства. Предприниматели, организации, перечисляющие налоги в режиме ЕНВД, УСН, ЕСХН, уплачивающие государственный сбор на игорный бизнес.

Читайте также: Как легально уменьшить налог на прибыль?

Также действуют льготные и повышенные ставки налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц:

Ставка процента и вид бюджета Кто и с каких доходов платит?
9% в федеральную казну Прибыль за реализацию муниципальных ценных бумаг и облигаций с ипотечным покрытием, выпущенных до 2007 года, находившихся в собственности организации.
10% в российский бюджет Доход за организацию международных перевозок, а также от сдачи в аренду воздушных и водных судов.
0-10% в региональную казну Компании, участвующие в инвестиционных проектах, которые отсутствуют в общероссийском реестре или включены в перечень региональных.
13% в федеральный бюджет С дивидендов от владения долей в  зарубежных и российских организациях менее 1 года, нахождения в собственности доли менее 15%, а также от дохода с акций с депозитарными расписками.
Не более 13,5% в региональную и 1,5-3% в российскую казну Компании, ведущие бизнес в особых экономических зонах (кроме фирм, занимающихся технико-внедренческой деятельностью, и туристско-рекреационные кластеры).
15-30% в федеральный бюджет Российские предприятия, владеющие ценными бумагами, которые находятся у заграничных держателей или на зарубежных счетах-депо.
20% в российскую казну Все иностранные компании, а также с прибыли за использование патентов, товарных знаков и иной интеллектуальной собственности, от продажи или сдачи в аренду недвижимости.

Если опасаетесь запутаться в льготных категориях, воспользуйтесь помощью профессионалов. Сотрудники сервиса Главбух Ассистент помогут рассчитать сумму налога в соответствии со всеми правилами и актуальными изменениями.

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль в 2019 году устанавливаются следующим образом:

  • за прошедший год – до 28 марта текущего (например, за годовую выручку в 2018 декларация подается до 28 марта 2019);
  • при ежеквартальном перечислении денег – до 28 числа месяца, следующего после окончания квартала;
  • при ежемесячных платежах – до 28 числа ежемесячно (например, процент за январь уплачивается до 28 февраля).

Актуальный образец декларации по налогу на прибыль в 2019 году для ООО закреплен в приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/572@, принятого 19 октября 2016 года.

Читайте также: Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Изменения в законе о налоге на прибыль ООО

В гл. 25 НК расшили перечень расходов, за счет которых можно уменьшить государственный сбор:

Вид расхода Условия для применения
Инвестиционный вычет Компании, технически перевооружившиеся, выделившие деньги на модернизацию основных средств, купившие новые основные средства. В декларации вычет указывается в строке 200 листа 02 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ».
На отдых сотрудников Разрешается уменьшать налог не более, чем на 50 тыс. руб. в год. Вычет будет действовать только в случае, если работодатель заключит договор с туристическим агентством. Самостоятельная оплата отдыха в числе расходов, уменьшающих размер перечисляемых в ФНС платежей, учитываться не будет. Оплатить путевку можно работнику и членам его семьи.

Читайте также: Налог на прибыль: оплатили налог за рубежом

Налогом на прибыль ООО на ОСНО с 2019 года не облагаются:

  1. Возврат доли из уставного капитала другой фирмы. Например, если организация выступала учредителем юридического лица, но после вышла из состава участников, вернув вклад себе, то доля не будет считаться доходом;
  2. Государственные субсидии, которые компания использовала в целях компенсации части своих расходов (перечень указан в ст. 270 НК, среди них, например, фактические затраты предприятий на оплату штрафов, выписку премий работникам, уплату экологического сбора и др.);
  3. Деньги, полученные в результате переустройства или переноса основных средств, принадлежащих государственным или муниципальным учреждениям.

Напоминаем, что налог на прибыль организации может быть уменьшен за счет расходов на:

  • размер выплат заработной платы сотрудникам;
  • амортизационные вычеты;
  • аренду;
  • приобретение сырья;
  • судебные издержки (в том числе оплата представительства адвокатов);
  • затраты на приобретение компьютерных программ и баз данных;
  • количество начисленных процентов по задолженностям;
  • размер оплаты курсов повышения квалификации работников;
  • расходы на рекламу по налогу на прибыль (не более 1% от дохода предприятия);
  • затраты на научно-исследовательскую деятельность;
  • выплаты страховых взносов.

Не учитываются в налогообложении (ст. 251 НК):

  • предоплата по договорам;
  • перечисления в уставной капитал;
  • задаток или залог;
  • комиссионные вознаграждения;
  • списание задолженностей.

Читайте также: Налог на прибыль и торговый сбор

Разница налога на прибыль и НДС несущественна, когда дело доходит до исчисления суммы государственного сбора, подлежащего уплате. Это сложный процесс, где разрешается учитывать только те расходы и доходы, имеющие документальное подтверждение. Во избежание ошибок советуем доверить работы по расчету налога бухгалтерии на аутсорсе.

Пример расчета налога на прибыль компании

Пример расчета суммы государственного сбора:

ООО «Соловей» занимается производством строительных материалов. В 2018 году организация:

  • продала строительных материалов на 1,2 млн руб. (НДС – 200 тыс. руб.);
  • получила заем в банке на сумму в 700 тыс. руб., из них в течение года выплатила 35 тыс. процентов;
  • амортизировала имущество на 20 тыс. руб.;
  • закупила исходных материалов на сумму в 400 тыс. руб.;
  • перечислила сотрудникам зарплату в 300 тыс. руб. + страховые взносы за них в 30 тыс. руб.

В 2017 году компания получила убыток в 50 тыс. руб.

Решение:

Сумма кредита в 700 тыс. руб. доходом не считается. 20% НДС в продаже также не считается. Итого сумма прибыли составила 1 млн руб.

Пользуемся вычетами:

1 000 000 – 35 000 – 20 000 – 400 000 – 330 000 = 215 000 руб.

Из них 3% уплачивается в федеральный бюджет:

215 000 * 0,03 = 6 450 руб.

И 17% – в региональный:

215 000 * 0,17 = 36 550 руб.

Общая сумма налога:

36 550 + 6 450 = 43 000 руб.

Читайте также: Учет доначисленных налогов

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.


Рекомендации по теме
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.