Новый Бизнес.Ру

Что такое ЕСХН и кому он подходит

  • 26 февраля 2019
  • 55

ЕСХН был создан правительством для того, чтобы поддержать отечественного производителя сельскохозяйственной сферы. Простой, понятный в исчислении налог заменяет ряд других взносов, а его низкая ставка снижает нагрузку на коммерсантов, занимающихся производством сельхозпродукции. Бизнес.ру объясняет простыми словами, что это такое ЕСХН, и какому хозяйствующему субъекту подходит эта льготная налоговая система.

Что такое ЕСХН и кому он подходит

Налог на сельское хозяйство в 2019 году

Среди всех налоговых спецрежимов, установленных законодателем в разделе VIII.1. Налогового Кодекса, ЕСХН – наиболее привлекательный. Он выгоден не только в сравнении с ОСНО, но и с популярным УСН. Однако жесткие правовые ограничения дают возможность воспользоваться льготами и преимуществами сельхозналога только тем, кто не просто перепродает или даже перерабатывает сельскохозяйственную продукцию, а производит ее.

В самом термине – единый сельскохозяйственный налог – заложена суть этой системы налогообложения. Он подходит организациям и ИП в том варианте, когда основной доход они получают от сельскохозяйственной деятельности, удельный вес которой должен быть 70 и более процентов в итоговом объеме дохода. Это может быть не только реализация произведенной сельхозпродукции, но и оказание услуг, работ при производстве, обработке сельхозпродукции для сельскохозяйственных товаропроизводителей и потребкооперативов.

К плательщикам ЕСХН в 2019 году относятся:

  • Организации, ИП, фермеры (крестьянские хозяйства), сельскохозяйственные потребкооперативы, производящие сельхозпродукцию, перерабатывающие и реализовывающие ее. Условия должны соблюдаться в совокупности, то есть переработчикам и продавцам такой продукции права на сельхозналог не дано.
  • Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации (если количество их работников с учетом членов семейств составляет ½ и более от числа всех жителей такого поселения), рыболовецкие артели, колхозы, занимающиеся рыболовством на рыбопромысловых судах, зафрахтованных или собственных.

У ИП и организаций, занимающихся рыбным хозяйством, для применения сельхозналога численность занятых на производстве ограничена 300 работниками – эта величина определяется как средняя за налоговый период. Требование по 70%-му уровню дохода относится ко всем видам занятий — выращивание скота, птиц, растениеводство сельского и лесного хозяйства, рыболовство и т.п. Реестр продукции конкретизирован Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 г. № 458.

Преимущества сельхозналога

При применении ЕСХН субъект освобожден от налоговых обязательств:

  • юрлица – на прибыль (за исключением отдельных объектов дохода – дивидендов, по ценным бумагам, от участия в иностранных фирмах); на имущество, которое используется в сельскохозяйственной деятельности;
  • ИП – НДФЛ по доходам от бизнеса (за исключением дивидендов и отдельных видов доходов по ставкам 35% и 9); на имущество, которое используется в сельскохозяйственной деятельности.

Важно! Согласно Закону №335-ФЗ льготный режим претерпел изменения, и с 01.01.2019 плательщики ЕСХН платят НДС.

Согласно ст.145 НК субъекты, применяющие сельхозналог, могут воспользоваться освобождением от НДС:

  • в календарном году, когда был переход на ЕСХН,

или

  • при доходе (без НДС) за предшествующий налоговый период по сельскохозяйственной деятельности в пределах:
  • 100 млн. руб. за 2018 г.,
  • 90 млн. руб. за 2019 г.,
  • 80 млн. руб. за 2020 г.,
  • 70 млн. руб. за 2021 г.,
  • 60 млн. руб. за 2022 год и далее.

Этот спецрежим отличают и удобные сроки оплаты (дважды в год), а также невысокая ставка – 6%, установленная как максимальная на общих основаниях. Субъекты РФ вправе самостоятельно установить границу дифференциации 0%-6% для производителей в целом или по группам в зависимости от вида продукции, объема доходов, численности работающих, места осуществления сельскохозяйственной деятельности. То есть налоги на сельхоз предприятие в разных регионах могут отличаться, и конкретную ставку следует узнавать по месту регистрации. Все вопросы, связанные с конкретными деталями применения налога, будь то особенности расчета или региональные ставки, лучше передать в ведение бухгалтера. Если в вашей компании нет профильного специалиста, воспользуйтесь помощью экспертов сервиса Главбух Ассистент.

Другая важная льгота – при применении сельхозналога не предусмотрен минимальный налог. Кроме того, при получении убытка его можно зачитывать в последующих налоговых периодах на протяжении десяти лет при условии применения этого режима.

Переход на единый сельский налог

Спецрежим ЕСНХ выбирается по собственному добровольному решению. Переход осуществляется в уведомительном порядке, начиная со следующего года. До 31 декабря завершающегося года необходимо отправить в ФНС по месту нахождения (для ИП – по месту проживания) уведомление специального бланка. В уведомлении заполняется необходимый критерий – доля (процент) дохода от реализации произведенной сельхозпродукции или оказания услуг.

Вновь зарегистрированные налогоплательщики вправе начать процесс перехода на сельхозналог не позднее 30-ти дней после постановки на учет в ФНС. До завершения налогового периода поменять налогообложение ЕСХН на другой вид нельзя.

На переход на сельхозналог не вправе претендовать:

  • субъекты, производящие подакцизные товары;
  • организаторы азартных игр;
  • казенные организации, бюджетные и автономные учреждения.

Так, например, при изготовлении яблочного сидра из выращенных и обработанных плодов, режим сельхозналога уже не подходит.

Завершение применения ЕСХН

В случае, если деятельность налогоплательщика по результатам налогового периода не отвечает условиям применения данного режима, право на единый сельскохозяйственный налог признается утраченным. Это происходит с начала того налогового периода, когда было нарушено требуемое ограничение. Тогда за этот налоговый период полностью осуществляется расчет от ранее освобожденных налоговых обязательств – НДС, налога на прибыль, имущество, НДФЛ.

От каких налогов освобождают другие спецрежимы, читайте наши статьи:

Для только что зарегистрированных «новичков»-предпринимателей законодатель сделал исключение: в случае отсутствия доходов в первом налоговом периоде в следующем году они смогут остаться на этом режиме.

При утрате права применения ЕСХН для уведомления налоговиков о переходе на другую налоговую систему отведено 15 дней по завершении отчетного (налогового) периода и субъекту разрешается вернуться на этот льготный сельхозрежим только через год.

При самостоятельном решении отказаться от единого сельскохозяйственного налога, плательщик сообщает об этом в ФНС до 15 января года, когда предполагается смена налогообложения, то есть в 2019 году срок уже прошел. Если предприниматель прекращает деятельность, по которой применялся налог на сельхозпредприятие, уведомление о прекращении подается в период до 15-ти дней с момента ее прекращения.

Расчет и уплата единого сельхозналога

Формула ЕСХН проста:

Доходы за минусом расходов умножаются на ставку 6%.

Принцип определения доходов и расходов аналогичен подходу, установленному Налоговым Кодексом для расчета налога на прибыль. Принимаемые к вычету затраты конкретизированы, их перечень содержится в статье 346.5 НК.

Налог считается по кассовому методу нарастающим итогом по полученным доходам за вычетом оплаченных расходов. Платится единый сельскохозяйственный налог в 2019 году авансом до 25-го числа по окончании полугодия (отчетного периода) – до 25-го июля 2019 г. Уплаченный аванс засчитывается при исчислении налога по году (налоговому периоду).

Налоговая декларация по сельхозналогу сдается:

  • до 31 марта года, следующего за отчетным;
  • при прекращении сельскохозяйственным товаропроизводителем предпринимательства – до 25-го числа месяца после представления в ФНС уведомления о прекращении.

Эти же сроки отведены и для оплаты налога (помимо аванса). То есть последняя дата для уплаты по результатам сельхозпроизводства за 2018 год – до 01.04.2019, т.к. 31 марта в 2019 г. – выходной день.

Учет и прочая отчетность при сельхозналоге

Организации, применяющие единый сельский налог, должны учитывать показатели деятельности в регистрах бухучета, а индивидуальные предприниматели – вести Книгу учета доходов и расходов по специальной форме (утв. Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 №169н).

Как правильно оформлять КУДиР в 2019 году, можно узнать из нашей инструкции.

Налог на сельхозпредприятие разрешено совмещать с ЕНВД с учетом, что заниматься одной деятельностью на разных налоговых системах невозможно. Так, если потребкооператив, применяющий ЕСХН, реализует выращенную им продукцию через свои торговые точки или общепит, в этом варианте «вмененный» налог при продаже применить нельзя.

Если планируете совмещать режимы, вам нужен специалист, обладающий практическими знаниями сразу в нескольких областях налогообложения, способный грамотно выстроить порядок внутреннего учета. В этом варианте рационально передать работу бухгалтерских служб на аутсорсинг– специализированной структуре, обеспечивающей не только профессиональный результат, но и экономию ФОТ.

При совмещении режимов требуется разделить учет хозяйственных операций. Как правило, в этом случае доходы выделить несложно, а общие затраты, возникающие при нескольких видах предпринимательства, следует делить пропорционально. Например, зарплату бухгалтера, ведущего весь учет компании.

Важно помнить, что если плательщик сельхозналога использует труд наемных лиц, то он как работодатель платит взносы с фонда зарплаты не только за себя, но и за сотрудников, и отчитывается в ПФР и ФСС и как налоговый агент в ФНС.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.


Рекомендации по теме

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.