Новый Бизнес.Ру

Переход на НДС 20 процентов в 2019 году: пошаговая инструкция

  • 21 ноября 2018
  • 18837

Организации и предприниматели, заключившие долгосрочные договоры на несколько лет, в 2019 году столкнутся с трудностями перехода на НДС 20 процентов. Если долги по поставке и приемке товаров не будут закрыты до конца 2018 года, бухгалтерам и юристам придется исправлять не только первичную документацию, но и условия соглашений с контрагентами. О том, как правильно перейти на новую налоговую ставку, читайте в статье.

Переход на НДС 20 процентов в 2019 году: пошаговая инструкция

Читайте также: Может ли ИП работать с НДС

С какого числа осуществляется переход на НДС 20 процентов

С 1 января 2019 года все операции, на которых начислялся налог на добавленную стоимость в размере 18%, подлежат обложению 20%. Это положение регламентируется статьей 1 закона «О внесении изменений в законодательные акты РФ о налогах и сборах» № 303-ФЗ, утвержденного в августе 2018 года. При этом льготные ставки в 10% и 0% для отдельных товаров и услуг остались без изменений. Здесь вы получите бесплатную консультацию эксперта. 

Читайте также: Повышение НДС до 20%: почему и что будет дальше?

И хотя большинство договоров – это добровольные сделки между сторонами, и их условия устанавливаются самими контрагентами, в документах должны учитываться поправки к Налоговому кодексу РФ. Дополнительные соглашения к действующим документам составлять не обязательно, поскольку закон автоматически будет действовать на все виды правоотношений, которые он регулирует. Однако приложения к договорам помогут предпринимателям правильно рассчитывать цену в будущем.

Ниже рассмотрим все нюансы начисления и уплаты НДС для тех, кто занимается бухгалтерией сам.

Читайте также: Возмещение НДС 2018-2019: как вернуть деньги из бюджета

Типовые ситуации при переходе в 2019 году на НДС 20 процентов

Закон об НДС 20 процентов еще не вступил в силу, однако бухгалтеры и юристы совместно с представителями Минфина разработали таблицу типовых ситуаций-затруднений, с которыми может столкнуться действующий бизнес:

Возможное затруднение

Регулирование проблемы в 2018 г.

Решение проблемы в 2019 г.

Товар приобретен в течение 2018 г., его реализация планируется в 2019 г.

Разрешалось применять вычет к входному налогу в размере 18%.

Достаточно доначислить в итоговую стоимость материальных ценностей 2% сверх 18% и продавать товары по новой цене. Второе решение здесь

Контрагент перечислил аванс в сумме 100% от цены, указанной в договоре, в 2018 г. Однако отгрузка материальных ценностей состоялась в 2019 г.

Необходимо было просто рассчитать размер государственного сбора со ставкой 18/118.

Сначала рассчитывается НДС на отгруженное имущество по новым правилам с использованием ставки 20/120. Однако вычет принимается по старым правилам (18%). О том, как поступить с разницей в 2%, поставщик договаривается с покупателем. Возможны 3 варианта: а) заказчик доплачивает поставщику разницу; б) исполнителю достаточен размер полученного вычета; в) проценты «перекидываются» на следующих покупателей с увеличением изначальной цены товаров.

Отгрузка товара произошла в 2018 г. Постоплата за полученные вещи перечисляется в 2019 г.

НДС и начисляется, и принимается к зачету по стандартной ставке в 18%.

Размер государственного сбора при проведении платежей не корректируется, денежные средства перечисляются по старым тарифам. Повышенный процент будет оплачиваться только в случае, когда материальные ценности отгружаются в 2019 г. Аналогично и с услугами или работами.

Оплата за товары была поделена на 2 части. Частичная предоплата осуществляется в 2018 г. Имущество отгружается в 2019 г., тогда же выплачивается остаток долга перед контрагентом.

Налог необходимо рассчитать и принять к зачету по ставке в 18/118.

Полученная частичная предоплата принимается к зачету по старой ставке в 18%. На остаток долга, учитывая отгрузку в 2019 г., доначисляются 2% к цене товаров. Новый порядок расчетов и оплаты лучше закрепить в дополнительном соглашении к договору. В противном случае исполнителю придется лишь частично зачесть НДС по старому тарифу.

Заключение тендерного контракта с муниципальными или государственными структурами и получение аванса от них происходит в 2018 г., исполнение обязательств по договору — в 2019 г.

Государственный сбор у обоих контрагентов составляет 18%.

С аванса налог учитывается по старой ставке в 18%, требовать возмещения у муниципальных или государственных структур нельзя. Оставшаяся стоимость может быть скорректирована только заказчиком, поставщик, подрядчик или исполнитель изменить цену не вправе. К сожалению, бюджетные средства могут быть не выделены. В этом случае повышение всех цен до 20% и закупка сырья или товаров, проведение работ, оказание услуг и оплата труда будет производиться по старым тарифам. Если муниципальные или государственные структуры не увеличат стоимость контракта, то коммерческий риск полностью ложится на плечи контрагента.

Рекомендуется закрыть и перезаключить переходящие договоры на НДС 20 процентов. Например, если поставка планируется в течение нескольких лет (допустим, в период с 2018 по 2020 гг.), то лучше расторгнуть сделку и выполнить все обязательства на текущий год, а на 2019-2020 гг. заключить новые соглашения. В противном случае придется составлять приложения к договорам о новом порядке расчетов, обязательных для обеих сторон.

Читайте также: Ставки НДС: как считать и как платить?

Все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными документами. В противном случае вычет по налогу сделать не удастся.

Корректировка договоров в связи с изменениями в ст. 164 НК РФ

Повышение НДС до 20 процентов, как уже указывалось выше, желательно отражать в новом приложении к действующему договору. Корректировки зависят от того, каким образом был прописан изначальный текст документа. Ситуаций может быть несколько:

  1. В контракте прописана полная стоимость покупаемого имущества, проводимых работ или оказываемых услуг. Указывается отдельно цена и выделяется налог на добавленную стоимость.

  2. В соглашении содержится информация о «чистой» стоимости услуг, работ или товаров, государственный сбор не начислен.

  3. Текст договора точно не определяет, работает ли компания или ИП с НДС, или на их услуги, товары или работы налог не распространяется.

Как прописывать новые условия по НДС

Ситуация 1. Если в документе указывается фиксированная цена объекта сделки и выделяется сумма государственного сбора, то можно либо повысить стоимость, либо произвести перерасчет с учетом новых законодательных требований.

Пример.  ООО «Союз» заключило договор на обслуживание вентиляционных и сплит-систем с ООО «Идея» на 2018-2019 гг. на сумму 600 тыс. рублей. Сумма налога на добавленную стоимость – 91 525 руб. 42 копеек.

Поскольку обслуживание осуществляется на протяжении 2 лет, то логично предположить, что 50% от цены сделки идет на первые 12 месяцев оказания услуг, а оставшиеся 50% – на следующие 12 месяцев.

В дополнительном соглашении этот факт прописывается следующим образом:

  • цена сделки на 2018 г. составляет 300 тыс. рублей, включая НДС в размере 45 762 рублей 71 копеек;
  • цена сделки в 2019 г. составляет: а) 300 тыс. рублей, включая НДС суммой 50 тыс. рублей; б) 304 237 рублей 29 копеек, включая НДС в размере 50 706 рублей 22 копеек

Как видно из примера, контрагент может оставить сумму договора без изменений, но тогда ему придется снизить стоимость своих товаров, услуг или работ за счет повышения налога. Второй вариант – повысить цену объекта сделки, заставив партнера доплатить разницу в 2% из-за увеличения процентной ставки.

Вычисляем 2%, которые нужно добавить при расчете НДС в 2019 году к цене работ, товаров или услуг:

  1. 300 000 *18/118 = 45 762,71 руб.- сумма НДС по ставке 18% 
  2. Цена без НДС = 300 000 - 45 762,71 = 254 237,29 руб 
  3. 254 237,29*0,2 =50 847,46 руб – сумма НДС по ставке 20% 
  4. 50 847,46 – 45 762,71 = 5 084,75 – надбавка 2% к Цене 
  5. 305 084,75 – Цена с НДС 20% 
  6. Проверяем Цену без НДС:  305 084,75/1,2 = 254 237,29 руб. 

Ситуация 2. Если в договоре прописана только «чистая» цена объекта сделки, то вносить какие-либо изменения в текст документа не требуется.

Исключение составляют случаи, когда в предложении указан размер процентов, но не указана конкретная сумма. Тогда придется заменять слова «в т.ч. налог 18%» на «в т.ч. налог 20%». О том, как будет возмещаться разница в 2%, стороны договариваются индивидуально.

Ситуация 3. Если из текста контракта неясно, работает юридическое лицо или предприниматель с НДС, то лучше уточнить этот момент у контрагента, чтобы понять, необходимо составление приложения к договору или нет.

Если ИП или компания не могут однозначно ответить на этот вопрос, то придется выявить, что является объектом сделки, и проверить, входит ли он в число исключений, не облагаемых государственным сбором (ст. 149 НК).

Читайте также: Повышение НДС до 20% потребует перепрограммирования кассы

Если самостоятельные расчеты вызывают затруднения, лучше воспользоваться воспользоваться онлайн-калькулятором НДС 20 процентов. Подобные программы легко найти в интернете. Калькулятор поможет провести точные вычисления и не позволит ошибочно занизить или завысить стоимость товаров, услуг или работ.

Исключительные ситуации, связанные с повышением НДС до 20%

Вопросы, связанные со ставкой НДС 20 процентов с 2019 года, могут возникнуть в следующих ситуациях:

  1. С возвратом имущества, приобретенного в 2018 г. Если покупатель вернул товар, на который распространяется гарантийный срок, а продавец уже перечислил денежные средства в бюджет, то возвращенный товар будет учитываться на балансе продавца по прежней стоимости. Однако можно составить корректировочную счет-фактуру, где фактическая стоимость материальных ценностей будет уменьшена, а размер государственного сбора увеличен.

  2. С иностранными компаниями. Даже если они не состоят на учете в ФНС РФ, но работают на территории России, то также обязаны следовать новым требованиям законодательства. Платежи в бюджет перечисляют их налоговые агенты.

Также придется «перепрошить» онлайн-кассы, чтобы они осуществляли расчеты с потребителями по новым правилам.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.


Рекомендации по теме

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.