text
Новый Бизнес.Ру

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг: как оформить и посчитать

  • 16 октября 2018
  • 172

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг отражаются в электронных базах и специальных журналах учета. По ним можно судить об изменении статуса объектов: когда ценности были отгружены, в какой период за них получили оплату и когда произошло списание. Как оформить операции и какие счета использовать?

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг: как оформить и посчитать

Проводки с выручки отличаются от вида торговли:

  1. Если предприниматель или компания работает в розницу, то услуги и товары продаются через расчеты наличными денежными средствами, дебетовыми или кредитными банковскими картами, в редких случаях – при предъявлении чеков. Все торговые операции учитываются на контрольно-кассовой технике (далее – ККТ). У продавца есть выбор: вести учет ценностей через покупную стоимость (без наценки в момент приобретения у поставщика). Не запрещается учет и через цену продажи, которая формируется путем сложения покупной стоимости, надбавки по НДС и наценки на услугу или товар.
  2. Если ООО или предприниматель сами выступают в договорных отношениях поставщиками или закупаются большими объемами товаров, то считается, что они ведут оптовую торговлю. Проводка выручки от реализации ценностей в этом случае осуществляется либо после их отгрузки на склады покупателя, либо после получения аванса или полной оплаты от контрагента. Способ учета выбирается поставщиком самостоятельно, в законе нет разделения для различных видов услуг и товаров.

Читайте также: Онлайн-касса: как вести учет при ее применении?

Каждая торговая операция оформляется через первичную документацию (ст. 9 закона «О бухучете» № 402-ФЗ, утвержденного в 2011 г.). В оптовых продажах существует два основных первичных документа:

  • счет-фактура – выставляется в случае, если реализуются услуги и ценности с начислением НДС;

При розничной деятельности все операции автоматически отражаются на ККТ.

Читайте также: Как вести учет в маленьком магазине?

Провести своевременный учет первичной документации и уведомить покупателя или продавца об отсутствии заполненных бланков смогут специалисты Главбух Ассистента. С их помощью бухгалтерия предприятия любых размеров будет вестись аккуратно и структурированно.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Посмотреть цены

Основные счета, используемые при проводках с выручки

Для каждой организации бухгалтерские проводки по реализации услуг и товарных ценностей будут отличаться. Соответственно, и оформляться они будут через разные счета с использованием разных кредитов и дебетов. Ниже представлена таблица основных счетов, используемых в торговле:

Номер счета Что отражается в счете?
20 Применяется исключительно в сфере услуг. В нем отражаются расходы ИП или коммерческой организации на выполнение работы, порученной заказчиком.
41 Если предприниматель или ООО выступают посредниками между производителем и конечным покупателем, то цена материальных ценностей для перепродажи отражается в этом счете.
42 Отражает списание наценки, если магазин продает вещи по продажной цене.
43 Используется производителями материальных ценностей для отражения количества и стоимости созданных товаров на фабрике или заводе.
44 Чтобы реализовать продукцию, нужно найти покупателя, который после ее перепродаст, или арендовать помещение, нанять персонал, закупить оборудование для самостоятельных продаж. Здесь учитываются затраты на организацию торговли.
45 Используется продавцами-оптовиками при отгрузке ценностей на склады контрагента. В счете учитывается только факт отгрузки, объект сделки к этому моменту еще не оплачен.
46 Выручка от продажи продукции отражается проводкой 46, если между контрагентами был заключен долгосрочный договор поставки или оказания услуг. Сама же поставка осуществляется партиями в определенные периоды, указанные в соглашении. Аналогично и с услугами. Т.е. счет используется только в случае, если отгрузка товаров или выполнение работ происходят поэтапно.
50 Актуален для магазинов и компаний, работающих в сфере услуг, если они принимают платежи от клиентов в наличной форме.
51 Счет применяется для фиксирования всех безналичных расчетов с компанией или предпринимателем (как при оплате товаров, так и при расходах на закупки). Не применяется для отражения операций с кредитными или дебетовыми картами.
52 Актуален для магазинов, работающих с иностранными контрагентами. Проводки по выручке по этому счету производятся только в случае, если зарубежный партнер оплатил продукцию в заграничной валюте.
57 Хотя расчеты через банковские карты тоже можно считать безналичными, их выделяют в отдельную категорию в счете 57. Не применяется для отражения безналичных расчетов по платежным, инкассовым поручениям.
62 Используется в ситуациях, когда бизнесмен выполнил работу, продал услугу, товар подрядчикам или поставщикам.
68 Используется, чтобы отразить размер НДС, который дополнительно начисляется на цену товара, при условии, что сам продавец работает с НДС.
76 Отражается проводка выручки от реализации продукции единоразово. Например, компания X закупилась у организации Y канцтоварами и больше за ее услугами не обращалась.
90/1 Применяется для фиксирования суммы выручки от продаж (как материальных ценностей, так и услуг).
90/2 Прописывается себестоимость реализуемой продукции, а также услуг и работ.
90/3 Фиксируется размер НДС, который уже включен в цену услуг, товаров или работ. Не путать со счетом 68, где прописывается, какая сумма НДС лишь начислена, но не включена в стоимость.
90/4 Учитываются товары, облагаемые акцизным сбором.
90/5 Счет фиксирует наличие прибыли у магазина или, напротив, убытка.

Читайте также: Отражение расходов в следующем отчетном периоде

Стандартная проводка, где отражена выручка от реализации продукции, осуществляется через счет 90 и его субсчеты. Как она оформляется?

  1. Сами продажи оформляются через счет 90/2, где прописывается дебет по себестоимости. Одновременно фиксируется кредит в счете 41, где выбирается подходящая ячейка в зависимости от того, как осуществляется торговля: в розницу или оптовыми поставками.
  2. Прибыль фиксируется через кредит счета 90/1 во взаимосвязи с дебетом 62.
  3. При работе с посредниками поставка ценностей на склады отражается в кредите 41 и дебете 45. Реализация отгруженных товаров фиксируется через кредит 45 и дебет 90/2.
  4. НДС учитывается в кредите 68 и дебете 90/3.
  5. Наценка учитывается в кредите 42 и дебете 90/2.

К концу месяца необходимо проводить «обнуление» показателей по сторно-операциям.

Ошибки в фиксировании деятельности предпринимателя или ООО могут привести к дополнительным расходам и штрафным санкциям от налоговых органов. Выход в переводе бухгалтерии на аутсорс, в этом случае заказчик может рассчитывать на правильный и своевременный учет документов и хозяйственных операций.

Практические примеры оформления

Ниже представлены таблицы с типовыми ситуациями отражения выручки через проводки.

Пример для магазина розничной торговли

Продажи в розницу осуществляются либо с использованием пластиковых карт, предъявляемых клиентами, либо через принятие наличных денежных средств в кассу.

Типовой пример:

Кредит Дебет Вид операции
90/1 50 Наличные денежные средства от продажи материальных ценностей переданы в кассу.
90/1 57 Оплата товаров произведена с использованием кредитной или дебетовой карты.
57 51 Банк перечислил денежные средства на расчетный счет продавца на основании действующего соглашения об эквайринге.
57 90/2 Оплата процентов за использование POS-терминалов в магазине на основании действующего соглашения об эквайринге.
41 90/2 Списание реализованных материальных ценностей по их себестоимости.
42 (сторно) 90/2 (сторно) При учете продукции по продажной цене идет списание наценки.
68 90/3 Если компания ведет деятельность с НДС, то определяется сумма налога за проданные вещи.
44 90/2 Включение расходов на организацию торговли.

Читайте также: Инкассация денежных средств в магазине

Пример для организаций-оптовиков, работающих с предоплатой

Кредит Дебет Суть операции
62 51-52 Получение авансового платежа от заказчика за услугу или товар.
68 76 Определение размера НДС от суммы предоплаты.
90/1 62 Прописан размер выручки, полученной от торговых операций или оказания услуг.
41 и 43 90/2 Списание готовой продукции по их себестоимости.
42 (сторно) 90/2 (сторно) Если организация ведет учет через продажную цену продукции, то эта операция списывает наценку.
68 90/3 Определение суммы НДС с проданных материальных ценностей.
62 62 Аванс заказчика зачтен.
62 51-52 Если предоплата выплачена частично, требуется определить остаточную цену и отразить ее.
76 68 НДС, рассчитанный с предоплаты, зачтен.

Пример для компаний-оптовиков, ведущих учет по отгрузке

Кредит Дебет Вид операции
90/1 62 Прописывается сумма выручки от количества отгруженных ценностей.
41 и 43 45 Бухгалтерские проводки по поступлению товаров и услуг (отражается сам факт отгрузки на склад или выполнения работы).
45 90/2 После того, как товары считаются переданными в распоряжение заказчика, списывается их себестоимость.
68 90/3 Рассчитывается сумма НДС с реализованной продукции.
62 51-52 Покупатель перечислил денежные средства по договору.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.


Остались вопросы по теме статьи?

Задайте вопрос эксперту:


Задать вопрос


Бухгалтерский аутсорсинг

  • Удобный чат с бухгалтером
  • Прием документов по фотографии
  • Напоминания об уплате налогов
  • Гарантия
  • Кадровое делопроизводство
  • Сдача отчетов в налоговую
  • Согласование договоров

Посмотреть цены

Рекомендации по теме
×
Требуется регистрация

Зарегистрируйтесь и получайте ответы от экспертов бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.