text
Новый Бизнес.Ру

Авансовые платежи в 2018 году: как рассчитать для УСН

  • 24 сентября 2018
  • 102

Все плательщики упрощенного налога обязаны ежеквартально перечислять в бюджет авансовый платеж. В статье рассмотрим, кого и с какой целью «авансируют» бизнесмены и как правильно рассчитать сумму к уплате при разных вариантах применения упрощенной системы налогообложения.

Авансовые платежи в 2018 году: как рассчитать для УСН

Что такое авансовый платеж по УСН

Авансирование в том или ином виде существует для всех обязательных платежей с длительным периодом. Смысл этого очевиден: если бы средства в государственный бюджет поступали раз в год, то было бы сложно обеспечить финансирование текущих расходов. Распределение по кварталам позволяет обеспечить более равномерное пополнение казны.

Не является исключением и платежи в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН). Авансовый платеж по этому налогу установлен статьей 346.21 Налогового кодекса (НК) РФ. Когда упоминается об «авансах», у многих в первую очередь возникают ассоциации с выплатой заработной платы. В этом случае, как известно, в течение месяца платится определенная фиксированная сумма, а затем по его итогам уже производится точный расчет размера выплаты.

При уплате налогов обычно применяется иной подход. Расчет авансовых платежей каждый раз производится на основе фактических показателей. То есть не отличается от исчисления налога по окончании года. Расчетные периоды по «упрощенным» авансам кратны кварталу, т.е. это – 3, 6 и 9 месяцев.

Авансовые платежи ИП и юридических лиц рассчитываются в целом по сходным принципам. Однако для индивидуальных предпринимателей существуют особенности применения отдельных вычетов и льгот, о чем будет сказано ниже.

Подробнее об «упрощенке» для юридических лиц читайте здесь, УСН для ИП - здесь.

Упрощенная система существенно снижает нагрузку на бизнесмена, как финансовую, так и связанную с организацией учета. Чтобы полностью снять с себя обязанности по ведению бухгалтерии малому предприятию лучше не всегда выгодно брать в штат бухгалтера, лучше воспользоваться услугами аутсорсинговой компании. Полностью передать ведению бухучета и сдачу отчетности на аутсорсинг лучше надежной компании с хорошей репутацией, например Главбух Ассистент.

Говоря об УСН, следует помнить, что в рамках этого спецрежима существуют два варианта определения объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Авансовый платеж для каждого из них рассчитывается по-своему. Как именно – рассмотрим далее.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Посмотреть цены

Авансовый платеж по УСН для объекта «Доходы»

Как понятно уже из названия, для этого объекта учитываются все доходы бизнесмена за расчетный период. Особенностью «упрощенки» является то, что они определяются «по оплате», т.е. на основе поступивших денежных средств.

Сначала сумму поступлений за период нужно умножить на ставку. Она может варьировать от 1% до 6%, в зависимости от политики региональных властей (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

«Базовую» сумму авансового платежа можно уменьшить на установленные ст. 346.21 НК РФ вычеты. Они так же, как облагаемая база, считаются «по оплате» и могут быть разделены на три группы:

  1. Взносы во внебюджетные фонды.
  2. Социальные выплаты работодателя (больничные и добровольное страхование работников).
  3. Торговый сбор (только для Москвы, т.к. в других регионах он не действует).

Вычеты из пунктов 1 и 2 в общем случае могут уменьшить сумму налога не более, чем на 50%. Исключение здесь сделано только для предпринимателей, но не для всех, а лишь для тех из них, кто не пользуется услугами наемных работников. Такие бизнесмены платят взносы во внебюджетные фонды только «за себя» и могут использовать их в качестве вычета в полном объеме.

Подробнее о применении вычетов при УСН читайте здесь.

Если платеж определяется за первый квартал, то на этом его расчет закончен. Если же уплата авансовых платежей производится за 6 или 9 месяцев, то из общей суммы нужно вычесть ранее уплаченные в текущем году авансы.

Авансовый платеж для объекта «Доходы» определяется по формуле:

АВд = В х Ст – Выч – АВ0,

где:

В – выручка за период
Ст – налоговая ставка
Выч – вычеты
АВ0 – ранее уплаченные авансы (при наличии).

Рассмотрим, как в данном случае следует рассчитывать авансовые платежи по УСН по ИП.

Пример

ИП Петров Иван Семенович получил за 9 месяцев 2018 года 600 тыс. руб. дохода. Налоговая ставка составляет 5%. Общая сумма уплаченных страховых взносов «за себя» и за работников - 50 тыс. руб. За 3 и 6 месяцев 2018 года в целом предприниматель заплатил авансовый платеж в сумме 10 тыс. руб.

Начисленный налог равен:

В х Ст = 600 тыс. руб. х 5% = 30 тыс. руб.

Потенциальная сумма вычета по взносам превышает сумму исчисленного налога. Т.к. Петров имеет наемных работников, то этот вычет можно применить в размере 30 тыс. руб. х 50% = 15 тыс. руб.

В итоге: АВд = 30 тыс. руб. – 15 тыс. руб. – 10 тыс. руб. = 5 тыс. руб.

Авансовый платеж по УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Данный вариант расчета УСН во многом похож на исчисление налога на прибыль при обычной налоговой системе. Налоговая база представляет собой разницу между выручкой и расходами. Эти показатели также определяются по оплате.

О ведении книги учета доходов и расходов читайте здесь.

Ставка может в разных регионах изменяться от 3% до 15% (пп. 2,3 ст. 346.20 НК РФ).

Налоговых вычетов в данном случае нет, поэтому формула будет выглядеть так:

АВдр = (В – Р) х Ст – А0,

где В и Р – соответственно, выручка и расходы за период.

Если расходы превышают доходы, то начисляется минимальный налог в размере 1% от выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Однако эта норма закона относится только к налоговому периоду в целом и на промежуточные выплаты не распространяется. Поэтому, если бизнесмен регулярно получает убыток в течение года, то он освобождается от ежеквартальных платежей.

Пример

ООО «Старт» за 9 месяцев 2018 года получило выручку в размере 800 тыс. руб. Признанные расходы - 550 тыс. руб., налоговая ставка 10%. Ранее уплаченные авансы - 10 тыс. руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев: АВдр = (800 тыс. руб. – 550 тыс. руб.) х 10% - 10 тыс. руб. = 15 тыс. руб.

Порядок уплаты авансов по УСН и санкции за его нарушение

Регламент перечисления авансовых платежей не зависит от варианта определения налоговой базы. Для их уплаты налоговое законодательство устанавливает 25 число следующего за отчетным периодом месяца (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Например, авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2018 года нужно перечислить не позднее 25.10.2018 г.

Промежуточная отчетность при УСН законом не предусмотрена. Налогоплательщик обязан сдать только декларацию по итогам года. О том, как ее заполнить, читайте здесь.

Штраф за несвоевременную уплату авансов не взимается, т.к. они не являются окончательным расчетом по налогу.

Наказание в этом случае заключается только в начислении пени (ст. 58 НК РФ). Ставка пени для ИП равняется 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для организаций такая же ставка применяется при просрочке до 30 дней, а начиная с 31 дня увеличивается в два раза – до 1/150 ставки Банка России в день.

Итак, авансовые платежи в 2018 году по УСН рассчитываются так же, как и сумма к уплате по итогам всего года. Необходимо определить облагаемую базу, учесть возможность применения льгот и ранее уплаченные суммы. За просрочку уплаты авансов начисляются пени, поэтому для начинающих предпринимателей, у которых возникают трудности с ведением отчетности, лучший вариант - воспользоваться бухгалтерским аутсорсингом.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.


Остались вопросы по теме статьи?

Задайте вопрос эксперту:


Задать вопрос


Бухгалтерский аутсорсинг

  • Удобный чат с бухгалтером
  • Прием документов по фотографии
  • Напоминания об уплате налогов
  • Гарантия
  • Кадровое делопроизводство
  • Сдача отчетов в налоговую
  • Согласование договоров

Посмотреть цены

Рекомендации по теме
Мы в соцсетях
×
Требуется регистрация

Зарегистрируйтесь и получайте ответы от экспертов бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!
Это бесплатно и займет всего минуту.

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Да, это бесплатно!

— Регистрируйтесь и качайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Займет минуту
Бухгалтерский аутсорсинг от создателей журнала «Главбух» — Ваш учет будет вести гуру бухгалтерии!

Посмотреть цены Оптимизировать налоги

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.