text
Новый Бизнес.Ру

Беспроцентный займ от учредителя: какие налоговые последствия грозят компании в 2018 году?

  • 3 августа 2018
  • 204

Бизнес требует постоянного развития. Но что делать, если вам нужно инвестировать средства в собственное дело, а вносить их в уставный капитал ООО желания нет? Можно прокредитовать свою компанию без процентов и возврата средств. Что такое беспроцентный займ учредителя? Как его оформить и какие налоговые последствия грозят компании? Об этом читайте в статье.

Займ от учредителя

Выдаем кредит собственной компании

Можно или нельзя выдать кредит собственной компании? Давайте разберемся в тонкостях вопроса.

Если в фирме возникла ситуация, когда срочно нужны деньги, но операционная деятельность нужной суммы не дает, то перед руководством встает вопрос: где взять деньги?

Можно пойти в банк и оформить кредит, но для этого нужно время, залог и, конечно же, кредитное учреждение нужно отблагодарить за займ вовремя уплаченными процентами. Причем последние в нашей стране весьма высоки. Поэтому часто основатели ООО находят иной выход и вносят собственные деньги на счет организации. Но нельзя просто взять и положить деньги на счет юридического лица, нужно всё грамотно оформить, чтобы не выплачивать штрафы и налоги.

Оформляем займ по закону

Законодательство России не ставит никаких преград тем предпринимателям, которые дают кредит собственной компании. Об этом говорится в параграфе 1 главы 42 Гражданского кодекса (ГК).

Причем основателем ООО может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

В чем плюсы кредита от учредителя?

  • оперативное внесение необходимых средств на решение даже срочных вопросов;
  • со стороны ООО не нужен залог или созаемщик;
  • может оформляться без выплаты процентов на законных основаниях;
  • ООО может не отдавать долг, если кредитор его официально простил, то есть прекратил обязательства должника в одностороннем порядке.

Учитывая эти преимущества, многие предприниматели делают выбор в пользу самостоятельного кредитования своей организации. А значит, вступают в отношения заимодавец - заемщик, которые нужно оформить документально.

Как правильно составить договор займа?

Акт передачи денег ООО, условия предоставления суммы, срок и прочие нюансы фиксируются в договоре займа.

Он берется стандартной формы, которая регулируется Гражданским кодексом. В нем должны быть учтены следующие моменты:

  • реквизиты заемщика и заимодавца
  • сумма и валюта или нематериальные ценности, если таковые выступают в качестве позаимствованных средств
  • цель или обоснование беспроцентного займа от учредителя, если вы хотите внести средства на решение конкретных вопросов, и порядок контроля за использованием одолженной суммы
  • наличие процентной ставки или ее отсутствие, а также срок и условия возврата кредита
  • штрафные санкции за нарушение пунктов соглашения
  • что делать, если возникли спорные моменты или обстоятельства непреодолимой силы

Если вы не укажите перечисленные моменты в договоре, то он будет недействительным, а значит, и передача средств ООО станет незаконной.

Скачать образец договора о беспроцентном займе от учредителя можно здесь.

Нематериальные средства в кредит

Одолжить предприятию можно не только деньги, но и имущество как движимое, так и не движимое. В этом случае в документе, регулирующем заемные отношения сторон, нужно указать полный перечень передаваемых вещей и их стоимость. Что в этом случае должен возвратить заемщик?

Похожую вещь, а для того чтобы это условие было выполнено, в документации указывается не четкое наименование, а общее. Например, строительные материалы, пищевое оборудование, производственные станки и так далее.

Но этот вариант встречается редко. Чаще учредители вносят именно денежные средства, которые нужно правильно передать на баланс ООО.

Передача денег от заимодавца ООО

После подписания документов, учредитель перечисляет указанную сумму на расчетный счет организации. Платежное поручение об этом переводе подкрепляется к документации и становится частью договора.

Если речь идет не о денежных средствах, а об имуществе, то заимодавец передает заемщику материальные ценности единой классификации на основе акта приема-передачи, который содержит в себе перечисление имущества согласно договоренности. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается сторонами и прикрепляется к обеим договорам.

Далее на основе документации бухгалтерия оформляет займ.

Беспроцентный займ от учредителя: проводки в бухгалтерском учете

В бухгалтерии полученные кредитные средства будут оформляться на основе двух документов:

  • подписанного сторонами соглашения
  • платежного поручения о приходе указанной суммы.

Если речь идет о займе имуществом, то вторым документом станет акт приема- передачи материальных ценностей.

Не важно, какой займ: беспроцентный или процентный, возвратный или безвозмездный. Сам факт этой операции в любом случае должен быть отражен в учете предприятия. Разница в счетах для бухгалтерских проводок будет только в сроке договорных обязательств.

Порядок оформления этой отчетности регламентируется письмом Минфина 94н от 31 октября 2000 года.

Важно! Заемщик имеет право выплату процентов по договору включать в расходы на УСН, либо этими цифрами уменьшать платежи по налогу на прибыль.

Займ с процентной ставкой

Является ли кредит под процент от собственника ООО налоговым прецедентом? Конечно, ведь заимодавец получает доход, часть которого обязан заплатить государству. Если учредитель выступает как физическое лицо, то он должен будет заплатить 13%. При этом не физлицо будет платить эти средства, а организация-заемщик будет удерживать налог из вознаграждения заимодавца. В том случае, если занимает организация-учредитель, то она должна заплатить налог на прибыль, размер которого будет зависеть от системы налогообложения компании.

Читайте также: Налогообложение ООО на ОСНО в 2018 году

Для иностранных фирм доход с договора может приравняться к дивидендам от вложения в экономику кредитуемой ООО, а значит, налоговый сбор составит 15% от прибыли.

База для расчета платежа государству

С какой величины бухгалтерия будет рассчитывать сбор? Есть два варианта: процентная ставка, указанная в кредитном соглашение, и средняя величина дохода на этом рынке. Выбор варианта зависит от ситуации и условий, на основе которых выдаются деньги взаймы.

  1. Если учредитель предоставляет средства с процентной ставкой, при этом имеет менее 25 процентов долю в уставном капитале и занимает менее 1 млрд рублей, то договор признаётся независимым от рыночных условий, а значит, ваши бухгалтеры за основу расчета возьмут цифры, указанные в документах.
  2. Если основатель с гражданством РФ имеет более четверти доли предприятия, то соглашение может стать контролируемой государством, если превысит 1 миллиард рублей за год.

Учредитель-иностранец в любом случае столкнется с контролем со стороны проверяющих органов, а значит, процентную ставку нужно брать с ориентацией на кредитный рынок.

Определяем в каких случаях соглашение между организацией и собственником отходит под контроль государства:

контролируемый договор займа неконтролируемый договор займа
Доля в бизнесе Более 25% Менее 25%
Сумма взаиморасчетов между субъектами договора Более 1 млрд рублей Менее 1 млрд рублей
Гражданство учредителя Иностранное Россия

Налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя

Если в кредитном соглашение прописано, что за использование денег заимодавец вознаграждения не берет, то последний доход не получает. То есть по логике налоговой базы нет.

Но ведь учредитель мог получить доход, а значит, упустил прибыль, с которой должен заплатить государству. И это не пустые рассуждения о деньгах, которых не было, это реальная трактовка письма 03-01-18/29936 Министерства финансов от 25 мая 2015 года.

На основе этого документа проверяющие органы могут обязать заимодавца уплатить налог за несуществующую прибыль, но только в той ситуации, если сделка попала под контроль государства.

Это произойдет только в том случае, если деньги ООО одолжил соучредитель с долее более 25%, а движения денежных средств превысили один миллиард рублей за расчетный период. Уточнить эти моменты можно в Налоговом кодексе статья 105 пункт 1и пункт 14.

Если вы не подходите по перечисленным параметрам, то для вас, как кредитора, налоговых последствий в 2018 году не наступит.

Обязательства по оплате ООО

Что касается заемщика, то в случае займа без начисленных процентов, ООО также может гипотетически получать скрытый доход, поскольку сверх полученной суммы предприятие ничего не уплатит.

В гл. 25 НК указано, что в данной ситуации заемщик имеет выгоду, но как рассчитать ее непонятно, а значит, сумма налоговых сборов не увеличивается.

Важно! Если организация занимает своему основателю деньги без процентов, то последний будучи физлицом обязан заплатить сбор на доход физического лица. Правда, можно прописать выгодные условия, которые не способны предложить кредитные учреждения.

Поэтому в любом случае беспроцентный займ учредителя — выгодная сделка, которая практически не несет в себе денежных расходов обеим сторонам.

Читайте также: Как получить кредит на развитие малого бизнеса с нуля

Закрываем долг грамотно

Чтобы правильно завершить заключенную между ООО и учредителем сделку необходимо действовать строго в рамках договора. То есть вернуть верную сумму точно в дату, указанную в документе. Если последнее не оговорено, то согласно законодательство предприятие обязано вернуть деньги в течение месяца после получения письма-требования о возврате долга. Если вам заняли деньгами, то возвращаются именно они, если материальными ценностями, то вы должны вернуть их согласно классификации, указанной в акте приема — передачи.

В том случае если ООО отдает своему совладельцу вместо денег имущество или товары, то у сделки наступают налоговые последствия.

Читайте также: Договор займа с процентами. Как правильно оформить

Для предприятие это будет продажей товара, а значит, он будет обязан заплатить государству в рамках своей системы налогообложения.

Когда можно не возвращать долг

Естественно, будучи собственником бизнеса вы на вряд ли захотите возвращать вложенные в предприятие средства. Пусть даже в качестве кредита.

Но можно ли простить долг ООО на законных основаниях и не нажить проблем с ФНС? Можно. Для этого перед сроком погашения задолженности в рамках договора нужно написать специальное письмо-приложение к кредитному соглашению. В нем говорится о том, что заимодавец не требует возврата долга и выполнения обязательства по договору. В этой бумаге обязательно указывается номер и дата договора, размер долга и данные обеих сторон.

Важно! Нельзя указывать в соглашении о займе то, что он в последствии будет прощен (списан). Иначе оно не будет иметь законной силы.

Налоги организации, которой простили долг

Если заимодавец не требует оплаты кредита, то сумма, полученная от него, признается доходом. А значит, с нее предприятие обязана заплатить государству налоговой сбор. Рассчитывается он согласно вашей системе налогообложения. Есть ли ситуации, в которых можно не уплачивать этот сбор? Да, если кредитор является физлицом держателем более половины доли компании. В этом случае прощенная сумма к доходу не приравняется.

Бухгалтерский аутсорсинг

  • Удобный чат с бухгалтером
  • Прием документов по фотографии
  • Напоминания об уплате налогов
  • Гарантия
  • Кадровое делопроизводство
  • Сдача отчетов в налоговую
  • Согласование договоров
От 1000 руб./мес.
Подключить!
Рекомендации по теме
Мы в соцсетях
×
Для скачивания документа необходимо зарегистрироваться.
Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачивать все бланки без ограничений, а также читать все статьи и получить доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Новый продукт нашей компании — Главбух Ассистент. Ваш учет будет вести гуру бухгалтерии!

Подробнее

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.